关于实质重于形式原则运用若干问题的研究_开题报告

研究目的

   实质重于形式原则运用过程中存在一些真实性与合法性相矛盾的事件。在日常的会计处理中，我们发现很多情况下合法的处理并没有达到保证信息真实性和有效性的目的。本文所研究的问题就是为更好的解决实质重于形式原则运用中出现问题。

研究意义

 研究意义往深远了说，为了经济安全健康发展。主要体现在如下三方面：

是改革开放深度进行以及会计准则国际化趋势的要求。

更有利于满足会计反映“经济真实”的客观要求，提高会计信息的真实性。

对其他会计基本原则起到有机补充的作用。

文献综述

（一）本范文题目的研究现状

  1、国内研究现状

   张志萍（2018）在《实质重于原则有关问题的探讨》中提到“实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。在实际工作中，交易或事项的外在形式或人为形式并不能完全真实的反映其实质内容。”本文作者认为在贸易过程中，许多贸易表现出来的经济实质和法律形式之间存在着较大的不协调，从而影响经济发展。文中指出的实质重于形式原则在会计运用中存在的问题如下：一、过分强调实质重于形式的原则，被企业规避或者滥用。二、从业人员专业素质不高，影响运用效果。三、实质重于形式原则被认为当作操纵利润的工具。四、实质重于形式原则的运用缺少完整的评价管理机制。其解决对策如下：一、建议制定新的会计准则和管理机制；二、加强对企业会计人员业务培训，提高综合素质；三、把握经济实质，提高职业判断水平；四、合理选择会计核算方法，提高原则的运用效果。五、加大企业的会计监督执法力度。存在的问题比较客观，但给出的对策更多具有硬，冷，生的感觉，缺乏温情，温度。

   刘巧英（2018）在《实质重于形式原则在实践中存在的问题及对策》中提到，

“自加入WTO以来，我国经济水平不断提高国内市场与国际市场之间的交易也越来越多，这加大了会计核算的难度，对会计准则提出了新的要求。”概括一下存在的主要问题：一、会计从业人员水平不一的问题；二、实质重于形式原则与相关原则协调的问题；三、实质重于形式原则不当使用的问题。四、过分强调实质重于原则的问题。对策如下：一、注重会计人员培训，提高职业判断能力；二、综合运用相关的会计核算原则；三、建立健全选拔约束机制；四、加强制度规范与监管力度。以上问题属于虽然比较客观，但解决措施更多的依赖于自觉和制度，规范等等，过于机械化，缺少温度感。不能从根本上克服或者解决出现的相关问题。

   管聆汐（2018）在《实质重于形式原则在会计中的应用及问题》中认为，经济全球化对于实质重于形式原则显得更加重要，能够有效解决企业组织形式的各类复杂因素以及不必要的负面影响。改革开放的不断深入推动了企业的多元化以及全球化发展，同时这一点也会对会计核算以及信息的披露提出了更高的要求。文章认为实质重于形式原则在会计中扮演着重要的角色，该运作模式以及工作原则符合会计准则国际化发展的实质需求，能够有效地推动会计水平及质量的提升。可见文章作者尤其看重实质重于形式原则在当今会计中的必要性，并在会计的确认，计量，记录的整个过程中予以运用。

   艾玲（2017）在《实质重于形式原则在借款准则中的实践探索》中结合我国的实际国情和当今世界经济全球化的深度融合，在强调了实质重于形式原则的重要性和必要性后，通过一个事例，将实质重于形式原则在借款准则中的实践探索，得出了会计从业人员的业务能力，职业道德对于实质重于形式原则的实践过程中的重要性。

   2、国外研究现状

   实质重于形式原则源自外国，鉴于实质重于形式内容的地域性和时域性，关于国外研究现状在此不再赘述，着重领会引入的目的对于我国会计准则的完善，督促，并尽早与国际完全接轨，确保我国企业在国际上的竞争力。

   （二）本范文题目的研究存在问题

   通过以上几个案例不难看出，对于“实质重于形式”原则必要性无需赘言，研究方向也逐步深入，范围逐步扩大，而研究内容日渐丰富，但是强制性和制度性的呼声尤其高，在一个自由化，人性化呼声比较高时代，刻板又缺乏有温度的煽动往往会适得其反，如何调动从业者的积极性和主动性，纠正企业的正确的认知显得尤为重要，对于目前仍存在的不足，需要进一步完善和补充。

  （三）本范文题目的研究的依据

   针对现状，结合实例，对“实质重于形式”原则运用的若干问题通过实例进行研究，补充一些有温度，极具人性化，且能够调动参与方积极主动性的好的建议和对策。

三、范文提纲

一、前言

（一）研究背景及意义

（二）研究现状及其评价

1、当前国内研究的现状

2、对研究现状的评价

二、实质重于形式原则概述

（一）实质重于形式原则的概念

（二）实质重于形式原则的作用

三、“实质重于形式”原则在会计实务中的运用

（一）资产方面的应用

1、资产的确认

2、固定资产方面的应用

3、长期股权投资方面的应用

（二）负债方面的应用

1、负债的确认

2、长期借款方面的运用

（三）损益方面的应用

1、收入方面的确认

2、售后租回、售后回购方面的应用

四、“实质重于形式”原则在运用中出现的问题

（一）企业非法规避实质重于形式

（二）为违规行为提供可乘之机

（三）原有的企业会计准则和会计制度不完善

五、正确运用“实质重于形式”原则的建议

（一）征信体制无缝对接，加强会计从业人员的职业道德教育

（二）与时俱进完善我国的会计制度

（三）增加企业的认同感，并加大执法力度

（四）增强有温度的经济激励措施

参考文献

[1]刘巧英 实质重于形式原则在实践中存在的问题及对策[J]，纳税，2018，（13）：255；

[2]张志萍 实质重于形式原则有关问题探讨[J]，合作经济与科技，2018，（08）：112-113；

[3]管聆汐 实质重于形式在会计中的应用及问题[J]。纳税，2018，（06）：61

[4]艾玲 实质重于形式原则在借款准则中的实践探索[J]。经贸实践，2017，（23）：90；

[5]王陆杰.聂雨方.论实质重于形式原则在会计实务中的应用[J]。纳税,2017(21):46.

[6]蒋涛.关于实质重于形式原则的运用探究[J].会计师,2017(11):8-9.

[7]李姝.浅议会计核算中实质重于形式原则的应用[J].现代商业,2017(05):143-144.

[8]张轩浩.“实质重于形式”价值观的探索分析[J].领导科学论坛,2016(23):95-96.

[9]宋馨.关于实质重于形式原则的运用[J].商业经济,2016(10):137-139.

[10]王明娟.关于会计工作中实质重于形式原则的运用[J].才智,2018(05):245.

[11]叶林,吴烨.金融市场的“穿透式”监管论纲[J].法学,2017(12):12-21.