浅谈营改增对商业银行的影响_开题报告

文献综述

流转税制改革作为我国经济体制改革中的重要一环，近几年在国内备受经济界关注，交通运输等服务业营改增正式启动的“破冰”之举也标志着我国流转税制改革拉开了帷幕。流转税指以纳税人商品生产 流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。营业税和增值税是我国流转税中最主要的两个税种。由于营业税是以所取得的营业额为征收对象的一种流转税，在征收过程中容易出现重复征收现象，而增值税则是以增值额为征收依据，可以有效避免重复征税。自2011年起 营业税改增值税的流转税制改革开始启动，我国将逐步建立起环环相扣的较为完善的流转税制。商业银行作为联结资金供给与需求方的纽带，其流转税制与其它企业的不一致，在实际操作上无法“闭环联接”，必然导致增值税抵扣链条断裂，加重银行自身以及业务往来企业的税收负担。将商业银行纳入增值税扩增范围可以有效打通增值税抵扣链条，促进商业银行与制造业及服务业的融合发展。然而此次改革商业银行拟采用简易征税法，并非一步到位的真正意义上的增值税。究其原因在于商业银行业务种类繁多，营改增测算、税率的确定以及开征的技术难度都相对较大。

营改增对商业银行经营的影响包括：如果在实施营改增之后，不对利息收入同中间业务收入的征税税率和征税办法进行区别化对待，鉴于目前国内信贷业务严重的卖方市场性，税收负担容易转嫁到贷款方，加之如若作为进项税的利息支出能够抵扣，其税收负担无疑将相对较轻。这样很容易在经济利益上诱使广大的商业银行重新返回到以存贷利差收入为主体的单一化收入结构上去，减弱对中间业务的发展和开拓热情，不利于商业银行的长远健康发展。现有的增值税最低档税率，很有可能使银行的整体税负上升，从而加重商业银行的税收负担，降低它们的盈利水平，另外，增值税的征收必然涉及到增值税发票的开具等具体征管环节，需要对银行内部系统进行大量和全面的更新，必然带来大额的系统开发成本支出。同时，各营业网点还要增添增值税的税控及开票设备，这也将增添硬件设备的采购成本及日常运维费用， 进一步降低商业银行的盈利空间。增值税同营业税相比，其对于纳税人在有关的税务管理及业务流程的具体控制方面有着更高和更复杂的要求，营改增 这一改革措施的推出，要求银行在业务环节上面进行推陈出新，对商业银行业务的重塑创新速度提出了时效性的要求。

争对以上方面，有下面几点对策建议：首先，做好营改增的试点工作，稳步推广推进，对征税范围、 税率等具体执行措施方面进行充分严密的测算之后， 再稳步的分阶段推进营改增改制工作，给予商业银行充分的调整期来对系统和业务进行调整准备在推进营改增过程中，如若要对商业银行按照业务类别征收增值税 需要对商业银行具体业务纳入增值税征税范围的事件顺序先后有明确的规定，这样才能有的放矢。想降低银行业整体的增值税税负水平，要么直接降低增值税的税率水平，减轻银行业的增值税税收成本； 要么在一般征税法下，扩大银行业可以抵扣的增值税进项范围，增大增值税进项税额抵扣额度，同样可以起到减轻增值税税负的作用；在对配套的服务及设施的完善上商业银行作为特殊性行业， 其增值税征收管理不同于工业企业和一般的商业服务业，税务部门应当做好具体的纳税服务工作，同商业银行一起开发完善的IT信息系统，对银行的有关工作人员进行相关的培训，同时还应当尽量简化税收征管的流程及手续， 提高税收征管的效率， 同时加强有关金税系统的建设工作。在营改增的初期，税务部门确定的对金融保险业的征税方法为简易征税法，随着税制改革工作的不断深化，鉴于银行业的业务范围广泛，简易征收法又无法满足增值税抵扣链条完整这一要求，营改增的实施应当逐步向一般征税法方面转变；在一般征税法下，由于银行经营业务的差别性 所以也应实行差别化的税率。

范文提纲

一、银行业营改增税率及税负测算

二、实施“营改增”后对银行经营的影响

（一）、影响银行的业务发展结构

（二）、影响商业银行的盈利能力和水平

（三）、影响商业银行的业务管理、税务管理能力及水平

三、对商业银行营改增的对策及建议

（一）、做好营改增的试点工作，稳步推广推进

（二）、细化改革方案，合理考量成本

（三）、逐步向一般征税法转变，同时实行差别化税率

参考文献

[1]罗会蓉.探讨银行业“营改增”政策趋势及对策[J].金融经济.2014（10）

[2]徐海波.“营改增”对银行业经营及税收的影响[N].金融时报.2013-10-28

[3]黄卫华.“营改增”对我国商业银行税负效益的影响[J].中南财经大学学报.2014(02)

[4]傅小梅.商业银行“营改增”思考[J].合作经济与科技.2015(06)

[5]魏陆.中国金融业实施增值税改革研究[J].中央财经大学学报.2011（8）

[6]李瑞红.营改增对银企经营的影响与建议[J].新会计.2013（6）

[7]杨默如,李平.我国金融业改征增值税问题的立法研究[J].税务研究.2010（11）

[8]李瑞波.银行业营业税改征增值税方案探讨及其影响分析[J].金融会计.2014.1

[9]黄洪.营业税改征增值税对企业税负的影响[J].商业会计.2012（10）

[10]周祥,孔刘柳“营改增”向银行业扩围分析[J].金融经济.2013（10）

[11]程熙忠.浅议“营改增”对商业银行的影响[J].东方论坛 ,2013,3(6):20-26