中小企业税务筹划研究--医药制造行业_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

1990年以后，随着中国经济的迅速、可持续发展，以及我国市场经济地位的基本确立，我国从西方国家引入了税务筹划这一概念。随着市场经济的不断发展，税务筹划的概念渐渐被各行各业的公司所接纳，并将其应用到日常的经营管理活动中。时至今日，在中国税制不断完善的宏观背景下，政府多次修缮税法及税收实施细则，并逐步实行多项税收优惠政策，税务筹划理论也在不断完善、逐步走向成熟。

师修繁（2018）介绍了可以解决中小企业发展中存在的税务筹划问题的具体措施，以帮助中小企业更好的发展。他认为税务筹划在企业中扮演的角色越来越重要，中小企业的财务人员及管理层需要加强对国家政策的学习，通过良好的税务筹划，提高中小企业的财务盈利能力和综合竞争能力，为中小企业未来创造更高的经营效率奠定坚实的基础。

吴思思（2017）认为，如果将大型企业与海洋相比较，那么中小企业成为汇聚大海的涓涓河流。因此，税务筹划能够促进中小企业的快速发展，如何在法律的范围内合理利用税务筹划来降低费用已成为中小企业的热门话题。在中国，税务筹划发展迅速。

从中国目前情况来看，我国税务筹划工作起步较晚，暂时还没办法形成完善的税务筹划制度。总的来说，在我国企业的税务筹划研究中，理论与实践的整合程度还不够，有必要加强针对性与实用性。因此，有必要对税务筹划的理论进行深入研究，培养税务筹划的专业人才。从战略的角度出发，尽早将公司税务计划纳入公司战略范围，减少企业的税额，增加企业的税收利润，造福企业，提高企业的整体实力。

（二）国外研究现状

“税务筹划”概念的起源可以追溯到1935年的英国。在“税务专员诉温斯特大公爵”这种情况下，英国上议院爵士汤姆林（1935）提出，每个人都有权计划可以使他们根据法律内容减少税收的活动，只要合理合法，政府就不能强制征税。这一事件的重要性在于使胚胎阶段的税务筹划在法律界得到了正式认可。

从1950年开始，税务筹划渐渐与企业的日常运作分开，该活动带来了全面的税务筹划研究，其中包括个人税务筹划。此时出现的较为盛行的理论是“税负最小化”，其具体含义是每个纳税人通过调整各种商业活动来减少需要支付的税额。

在印度税务专家Yasaswy（2011）的研究中认为，税务筹划主要是通过企业调整和税务相关活动的变化，在各国税法的法律体系中，前提是不能违反税法精神，企业要科学利用税收法律中提及的优惠政策，不断降低公司的赋税金额。

在美国加州大学教授Meigs（1999）的研究中认为，税务筹划主要体现了纳税人开展经营活动的顺序，对不合适宜的进行科学规划和调整，尽可能地减少税收，整个过程定义为税务筹划。

税务筹划理论的学科基本概念是西方学者研究界定的，这即能够奠定财税学科的理论基石，而且可以推进学科领域的研究方向，为科学研究提供了富足和先进的理论知识、研究方法和实践模板。权能而进行的必要调查。

税收筹划研究方向 

1.税基筹划法。税基就是企业计税的依据。税基筹划法是指企业控制计税依据，以此来减轻企业负担的税负的方法。 

2.税率筹划法。是指纳税人通过合法的方法降低企业的适用税率，从而达到减轻企业税负目的的一种税收筹划方法。因为在税基一定的情况下，应纳税

额和税率是成反比的。 

3.税收优惠筹划法。这是使用最多，也是筹划最便捷的方式之一。优惠政策是国家税法规定的，这种特殊优惠政策体现了国家对某些行业或某些领域的照顾倾向。税收优惠形式主要有免税、减税、退税、优惠税率以及税收抵免等。  

4.会计政策筹划法。当企业面临多个会计政策可以进行选择时，要选择一个可以促进企业长久发展，可以获得最大利润的会计政策。 

5.税负转嫁筹划法。税负转嫁筹划通过价格来规避税收负担，主要有税负前转筹划法和税负后转筹划法。 

6.递延纳税筹划法。由于通货膨胀的存在，递延纳税对于周转资金，节省利息有很大帮助。企业可以通过控制合同交易以及流程拖延纳税时间，或者合理计划进项税额抵扣时间和企业所得税预缴、汇算清缴的时间及额度，合理推迟纳税。

进展情况

国内研究纳税筹划与国外相比相对滞后。研究的主要内容是纳税筹划的概念，纳税筹划的方法和纳税筹划的内容。国内在研究资源税筹划方面已经取得了重大进展，国内对纳税筹划的研究一定具有风险，究其原因是相关法律法规与政策对于税收的定义与税筹划对于税收的定义存在一定的差别。市场经济的发展与进步使得纳税筹划也越来越完善，纳税筹划也逐渐成为企业普遍的降低成本提高经济效益的方法。

（四）税收筹划研究存在的问题

税收筹划在我国企业实务操作中的起步时间相对较晚，再加上税收征管中所强调的强制性、无偿性和固定性，许多企业对税收筹划的理解显得极为片面。他们认为税收筹划对企业日常经营活动的作用不大，与税收筹划不当的后果相比，税收筹划的价值贡献度远远低于税收筹划风险。另外，我国税收征管环境 目前还并不完善，这对企业税收筹划也给予了一定的限制。

范文提纲

一、企业税务筹划的特点和性质

二、企业税务筹划的内涵

三、企业税务筹划的效应

（一）有利于企业自身经济利益最大化

（二）有利于增强纳税人的法制观念

（三）有利于提高企业财务管理水平

四、企业税务筹划的方法

（一）投资环节税务筹划

（二）筹资环节税务筹划

（三）经营环节税务筹划

五、结论

三、参考文献

[1]李情. 中小企业税务筹划研究[D]. 天津财经大学, 2016. 

[2]谷习乐. 中小企业税务筹划问题与对策探讨[J]. 中小企业管理与科技(下旬刊), 2017( 12 ) : 67- 68.

[3]沈晓平. 中小企业有效的税务筹划问题探索[J]. 商场现代化, 2016( 02) : 158- 159. 

[4]盖江. 我国中小企业税收筹划的税务监管问题研究[ D ]. 山东财经大学,  2016. 

[5]陈凯欣. 专题研究中小企业的税收筹划分析. 单东总编, 浙江民营经济年鉴, 中华书局, 2017, 335- 337, 年鉴. 

[6]陈燕. 我国中小企业税务筹划研究[ J]. 经贸实践, 2018( 05 ): 280. 

[7]彭学飞. 我国中小企业税收筹划研究[D]. 天津工业大学, 2016. 

[8]董学良. 医药制造行业税务筹划研究[D]. 厦门大学, 2008. 

[9]师修繁. 中小企业税务筹划存在的问题及解决措施[J]. 纳税, 2018(16): 10-12．

[10]Nor Shaipah Abdul Wahab,Kevin Holland. Tax planning, corporate governance and equity value[J] . The British Accounting Review,2012, 44( 2) .  

[11]吴思思. 中小企业的税收筹划策略研究[ J]. 现代经济信息, 2017( 06) : 248.

[12]陈小猛.医药制造行业税务筹划研究探讨[J].新财经（理论版）,2013,(6):171-171.

[13]秦春艳.上海医药集团税收筹划运用分析[J].合作经济与科技,2016,(1):154-155. 

[14]刘丽丽. 医药高新技术企业税收筹划研究[J]. 经营者, 2016, 30(9): 129-130. 

[15]张辉. 医药企业税收筹划的现状及对策探析[J]. 经营者, 2016, 30(3): 175-176. 

[16]徐爱敏, 范钦亮. 制药企业纳税筹划问题探讨[J]. 绿色财会, 2013, (4): 40-43. 

[17]王善伟. 浅析医药企业税收筹划[J]. 财会学习, 2017, (16): 174.

[18]李虹苗. 以ZR公司为例的医药企业税收筹划研究[D]. 湖北: 华中科技大学, 2017.