国有企业内部控制研究-开题报告-文献综述-参考文献

20世纪80年代，我国内部控制问题的研究逐步兴起，学术界对该领域的研究也取得了一些有益的探索，但大多以翻译和介绍外国相应理论为主，原创性的深入研究较少。随着我国社会主义市场经济的发展，我国会计和审计事业迈入了一个前所未有的发展阶段，内部控制理论也简单地从介绍国外理论成果转向对我国实践的发掘和阐述，学者也逐渐从理论的角度发展到站在会计实务角度来讨论内部控制对防范及规避企业风险的作用。

内部控制理论与其他学科的融合。杨胜雄从经济学、管理学、审计学等相关理论研究入手，提出内部控制研究只有运用丰富的公司治理理论并以管理控制口径来定位，才能取得突破性的进展，并形成有效指导内部控制实务的理论成果。程新生以委托代理理论、组织学理论解释公司治理、内部控制与组织结构之间的关系，提出以科学决策和效率经营为核心，以决策机制、激励机制、监督约束机制为纽带，建立治理型内部控制；指出对治理效率和经营效率的共同追求推动了内部控制演进。林钟高、郑军引入了契约经济学理论来确立内部控制的契约属性，同时从新制度经济学出发，进一步阐述了内部控制契约的约束控制机制。

内部控制理论的多维度与精细化发展。吴水澎等从控制论原理出发，对内部控制做了多层面的理解，并在研究COSO报告的前提下提出了该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义。刘玉廷强调了《内部会计控制规范》作为《会计法》的配套规章，是解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化的重要举措。谢志华从历史回顾和逻辑推理的角度，探讨了内部控制、公司治理和风险管理这三者本质的同一性，并以此为基础进行整合，实现了各种管理体系的一体化。张砚从组织演化的角度探讨了内部控制的历史沿革，认为内部控制随着社会主要组织形式的变化，经历了从“自控制”到“他控制”，进而到更高层次的“自控制”的过程。

内部控制理论基于实践的丰富完善。李若山、徐明磊从新COSO报告中内部控制八要素出发，逐步剖析了中航油事件发生的根源与过程，认为该事件是企业内部控制失败的结果，为我们企业借鉴国际企业风险管理方法对企业进行管理提供了重要的建议。吴水澎、陈汉文等运用COSO报告的标准与评价方法，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面对郑州亚细亚集团内部控制失败案例进行系统分析，并提出了改进我国企业内部控制的几点思考。于增彪从亚新科集团的内控现场得到启发，认为COSO只强调评价而忽略设计与执行，他认为内部控制设计应从实务出发，在设计上提出了建立组织、流程、项目为一体的三维立体内部控制框架的构想，从而进一步完善了内部控制体系。

西方国家内部控制框架。1992年，美国发布《内部控制一整体框架》报告，即通称的COSO报告。该报告的核心是提出了内部控制整体框架，确认出内部控制的三大主要目标，即运营的效率和效果，财务报告的可靠性，以及遵守适用的法律和规章。COSO报告的发布，标志着内部控制理论与实践进入了整体框架的新阶段。1995年10月，加拿大COCO委会员正式发布关于内部控制的框架性文件──《控制指南》。CoCo的控制指南是为董事会、各级管理人员、所有者、债权人和审计师服务的，因此目标确定、战略规划、风险管理和纠错等概念都被作为“控制”概念的组成部分（李心合，2007）。1999年，英国发布《Turnbull内部控制指南》，该报告对分散在英国法律、法规中涉及内部控制的规定进行了归纳和整理，立足英国的法律环境和公司治理的特点，建立了具有原则导向性、风险导向性、框架指引性的内部控制指南。

    除此之外类似的理论和实务研究还有很多，这些研究成果虽然侧重点不同，但对我国内部控制的发展起到了促进作用。内部控制理论角度的研究主要从内部控制的内涵、目标、环境和控制要素等出发，研究成果主要以讨论内部控制产生发展的客观必然性、历史发展及未来趋势等为主。内部控制实务研究主要是从企业实践着手，总结开展内部控制的具体做法与经验教训。但是，关于在实务工作中如何恰当把握内部控制边界，如何完善内部会计控制规范等，我国的理论工作者和实际工作者还需要对此展开更为深入地研究。

二、范文提纲

一、关于内部控制问题研究的文献综述

二、澳柯玛集团内部控制问题及原因分析

（一）澳柯玛集团存在的内部控制问题

（二）澳柯玛集团内部控制问题原因分析

三、国有企业内部控制的现状

（一）国有企业法人治理结构不够完善

（二）内部控制制度设计不合理

（三）内部控制制度执行不到位

（四）国有企业内外部监督不够充分

四、国有企业内部控制的改进与完善对策

（一）改善国有企业法人治理结构

（二）加强内部控制制度建设

（三）健全内部审计监督机制

（四）建立风险管理长效机制

三、参考文献

[1]杨胜雄.内部控制理论面临的困境及其出路[J].会计研究.2006(2):53-59

[2]林钟高,郑军.基于契约视角的企业内部控制研究[J].会计研究.2007(10):53-65

[3]吴水澎.萨班斯法案、COSO风险管理综合框架及其启示[J].财会学习.2006(2):39-45

[4]谢志华.内部控制、公司治理、风险管理:关系与整合[J].会计研究.2007(10):37-46

[5]刘玉廷.全面提升企业经营管理水平的重要举措[Z].中华人民共和国财政部会计司官方网站. ://kjs.mof.gov.cn/.2010年4月26日

[6]张砚.内部控制历史发展的组织演化研究[J].会计研究.2005(2):76-81

[7]金彧昉,李若山,徐明磊.COSO报告下的内部控制新发展[J].会计研究.2005(2):32-38

[8]吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究.2005(2):2-24

[9]财政部会计司考察团.英国和法国企业内部控制考察报告[J]会计研究,2007(9):74-82

[10]Coso.内部控制——整合框架（方红星译）[M].东北财经大学出版社.2008:3-7

[11]国有企业内部控制课题组.国有企业内部控制框架[M].机械工业出版社.2009：1-21