影响内部审计质量的因素及对策_开题报告

　　企业内部审计工作是监督也是一种管理，是企业内部控制的重要组成部分，肩负着监督服务与评价的职能。它既不同于政府审计有强硬的行政手段，也不同于社会审计有着合法的独立地位。而内部审计的优势是熟悉企业内部的经营管理、生产服务的工艺流程、了解内部控制的重点与薄弱环节，能够较好的防范经营风险。基于这种优势和企业在经营活动中要面对的潜在风险和危机，内部审计工作在企业的管理工作中显得越来越重要，发挥的作用也越来越大。所以内部审计工作在近些年的发展也越来越快，特别是各类行业内部审计机构（有的叫内部风险管控）的成立，和《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和很多具体准则的发布，进一步完善了内部审计的职业规范体系，使内部审计工作进入了一个崭新的发展阶段。

虽然内部审计工作有了飞速发展和质的跨越，但在实际工作中内部审计的开展并不理想。例如：企业内部审计的普及、审计力度及审计工作质量等都还存在很大差异。一个企业的内部审计工作质量，一方面体现出这个企业的内部审计人员的业务素质、工作能力及内部审计地位和工作水平，另一方面也体现出一个企业的内部控制发挥作用的程度和经营管理水平。所以加强企业内部审计工作质量，是发挥内部审计职能的一个重要方面。

二、内部审计质量现状

内部审计是企业内部控制的重要组成部分，它根据企业经营管理活动各方面潜在的风险，通过检查和评估内部控制系统的适当性、合法性、有效性来协助企业管理层支风险进行防范。其中防范遏制舞弊是内部审计工作的一个重要方面，也是内部审计职责所在，如果没有舞弊现象，内部审计工作也就失去了很大一部分存在的价值。而一个企业内部容易发生舞弊的地方，往往是企业内部的重要部位或关键环节，这些岗位或环节是掌握一定权力的人和控制财物的相关部门。所以，内部审计在实施内部审计工作中要披露企业内部的一些舞弊现象等，势必会从企业内部产生很多阻力和影响。

本人从事财务工作三十年，单位是隶属于浙江电信的一所高职学院，财务核算、会计报表均按央企财务制度执行，也每年接待来自国内形形色色的会计师及审计师事务所，还有上一级管理部门内控部门的内部审计，也曾多次受指派去兄弟单位进行内审。总结一下，影响内部审计质量的原因主要有以下几个方面：

   (一)、内部审计机构独立性缺乏，一定程度上影响内部审计工作质量。

(二)、制度方面存在缺陷和不足，影响审计人员对审计质量的把握。

(三)、内部审计过程的规范性不够，质量把关未贯穿于审计全过程。

(四)、内部审计项目缺乏计划性，时间安排不够充分。

(五)、内部审计人员的专业素养直接影响审计质量。

三、改进内部审计质量的对策

(一)建立健全组织机构设置，保证内部审计机构的独立性。

 (二)精细化的审计产品需有标准化、系统化制度来支持。

(三)规范内部审计过程，有效控制审计质量。

(四)科学合理安排时间，确保审计质量。

(五)顺应形势，转变理念，打造学习型团队，不断提高审计人员综合素质。

••  四、结语。

完善企业内审工作的对策明确内部审计目标和职能。企业内审应从传统的查错防弊转向内部管理服务，从财务领域扩展到企业经营和管理的各个方面，做好内部控制评价，以内控为主线组织开展内部审计，使内审工作能够更好地实现公司目标，监督管理企业内各部门的经营情况。增强企业内部审计的独立性和权威性。加强内审独立性，建议内部审计由董事会领导（或上一级企业审计部门），使审计计划安排、审计方法措施更有针对性。避免内审工作由企业管理层直接领导等情况存在，减少高管对内审的人为干预甚至威胁。完善内部审计工作标准，建立审计工作问责制度。对于审计人员玩忽职守、重大审计错漏、重大线索遗失和重大违纪、违法事项不披露，或者未按规定履行审计工作职责，要追究审计人员责任，以促进提高审计质量。建立有效的竞争激励机制，加强对内部审计人员的考核，建立责、权、利相结合的激励机制，以提高内部审计人员的积极性和责任感。建设好一支高素质的审计队伍。

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三、参考文献

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[7]郑硕 国企内审工作中存在的问题及对策，中国会计网，2015年1月8日

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[9] 锐思上市公司2014内控审计报告统计与分析中国会计网，2015年9月

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