浅析C2C电子商务下的税收征管——以淘宝网为例_开题报告

电子商务是指通过计算机在网络上进行业务通信和交易处理等商务活动。随着互联网的普及，我国电子商务的快速发展，便捷实惠的网络购物已经成为我国大中城市的主流消费方式。面对这个庞大的贸易市场，传统的税收政策以及征管模式已经不适用于电子商务领域。特别是电子商务模式中的C2C模式，存在的税收问题最为严重，其不仅不利于完善我国对电子商务税收体系，更影响到国家对电子商务的宏观调控。

税收是国家取得财政收入的主要形式和来源，影响着我国各项事业建设的正常运行。C2C电子商务如果长期采用免税政策不仅会造成国家税源的减少，也会导致网络和实体零售竞争的不公平性，违背了市场经济的公平性原则。因此，对C2C电子商务征税问题成为诸多专家学者的争论热点。

据国家统计局发布《2015年中国网络零售市场报告》显示，截止至2015年12月，网络零售市场交易额达3.88万亿元，同比增长33.3%，部分学者认为C2C电子商务存在的税收征管问题对国家造成的巨大税收流失显而易见，因此对C2C电子商务征税势在必行。另一方的观点则认为C2C电子商务在解决就业等方面发挥了至关重要的作用，我国仍处于电子商务发展阶段，如果征税则会抑制人们利用网络创业的热情，不利于行业的发展。所以在当前环境下，应该暂缓对其征税问题，仍建议采取扶植策略，切实推进网络实名制工作，同时需要税务部门加强与电子商务平台的合作，建立完善的基本信息采集制度，加强税务的信息化建设，提高税务部门的信息化管理水平，推进税收征管的改革，切实做好各项前期准备工作，提高税务人员的综合素质以适应电子商务今后的发展趋势，才能顺利实现日后的征税要求。

国内研究现状

面对与日俱增的电子商务交易额，以及日益庞大的中国网民人数，这股“网络大军”的迅速崛起，基于传统交易确立的税收针管模式已然不能适用于现有的税源监管需求，进而带来电子商务是否征税与传统商务领域税负的不公平问题。综合近期问过有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

张烜嫚在《我国C2C电子商务税收征管问题》一文中指出，由于目前C2C卖家没有强制性的纳税约束，所以导致一些B2C卖家的有机可乘，他们通过C2C来逃税避税，导致国家税款的更多流失。作者表示必须要尽快完善相关电子商务税收的法律法规，促进我国税法的发展和税收体系的完备，是实现电子商务快速、健康发展的必由之路，也只有这样，才可以解决我国电子商务税收流失的严重问题，保障国家的财税收入，实现电子商务和国家税收的同步发展。

曹海生，汤兵勇在《中国电子商务税收征管薄弱环节分析》一文中指出，造成我国电子商务税收征管能力不足的原因，按其造成的损失由高到低排名，分别是继承性问题、策略性问题、特有性问题和放大性问题。研究结果表明，电子商务税收征管面临的最大威胁是从传统商务中继承的老问题，而非电子商务特性带来的新问题，说明提高电子商务税收征管力不能只从电子商务的特性考虑，而是必须深入研究现有征管模式的不足，在全面解决传统商务税收征管的老问题的基础上，兼顾电子商务环境吓得税收征管新特点。对电子商务采取合适的征管策略，包括提高税收征管信息化水平、科学水平、拓宽征管合作渠道等。

国内各类研究都指明C2C电子商务对目前的税制结构具有一定的冲击性，包括对现行税制要素的影响，对税制原则的影响。本文从C2C电子商务的概念、特征、发展现状入手、着重与介绍我国现行税收征管的现状，分析C2C电子商务对税收征管的影响及存在的问题，提出一些可行性建议来改善现行C2C对税收征管的问题。

国外研究现状

目前电子商务引发的税收问题已经引起各国政府、各大经济组织、各界人士的高度重视。联合国、欧盟等国际组织，美国、加拿大等国家都纷纷对电子商务税收问题展开深入研究。一些国际组织和国家将其有关的原则、政策上升至法律高度，对电子商务想成约束力和法律法规。

（1）美国。美国作为电子商务发展最快、应用最广、普及率最多高的国家，主张对电子商务实行免税的政策，颁布了《全球电子商务选择税收政策》、主张电子商务无国界、无界限，并提倡对全球范围内的电子商务免税的优惠政策。美国电子商务的成功很大一部分取决于政府的鼓励和支持。

（2）欧盟。欧美的电子商务税收与美国恰恰相反，支持电子商务的征税，其原因主要是充分考虑了税收公平性原则，认为凡是属于税收范围的都应该一视同仁，也就是说新型贸易与传统贸易差别不应该成为其免税的理由。

世界少数发达国家和经济组织存在电子商务税收征管的客观现实，以及他们对电子商务税收的探索，值得我们借鉴，虽不尽完美，但是值得我们吸收和进取，可以结合问过的发展现状和阶段制定符合我国国情的对应方案。

二、范文提纲

一、研究背景和研究意义

二、C2C电子商务概况及发展现状

（一）C2C电子商务的概念

（二）C2C电子商务的基本特征

（三）C2C电子商务的发展现状

三、C2C电子商务对税收征管的影响

（一）C2C电子商务对税收原则的影响

（二）C2C电子商务对税收要素的影响

（三）C2C电子商务对征管流程的影响

四、淘宝网C2C电子商务对税收征管存在的问题

（一）基于电子商务税收的配套法律体系不够完善

（二）税务机关与纳税人的信息不对称

（三）征税对象认定问题

五、完善淘宝网C2C电子商务税收征管问题的对策

（一）建立健全C2C电子商务税收征管体制

（二）建立完善C2C电子商务税收管理信息系统

（三）建立专门的电子商务税务登记制度

（四）采用小规模网店定额方式征收

（五）实行税收优惠差别对待

结论

三、参考文献

[1]曹海生，汤兵勇.中国电子商务税收征管薄弱环节分析[J].《东华大学学报:自然科学版》,2014, 40(1):133-139

[2]张烜嫚.浅析C2C电子商务税收征管若干法律问题[J].《中外企业家》,2015(18)

[3]刘铮.电子商务背景下的税收问题[J]《宏观经济管理》,2014(11):55-58

[4]谭荣华，冯伟.网络发票的发展趋势[J].《中国税务》,2013(6):28-29

[5]黄丽蓉.如何从支付系统完善电子商务税收征管[J].《特区经济》,2008, 228(1):295-296

[6]张敬浅.议我国C2C电子商务税收征管体系构建[J].《税务研究》,2015(3):100-102

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[10]徐旻，杨路明.C2C电子商务税收问题探讨[J].《财会月刊:综合版》,2009(5):42-44