浅析企业会计造假的防范与治理措施-开题报告-文献综述-参考文献

    （一）国内研究现状

    随着我国市场经济的不断发展与进度，我国也出现了很多会计信息造假的现象，如何有效避免与处理，是当前我国学者一直思考及致力于解决的问题。目前我国对于会计造假防范与治理方面的研究还处于发展阶段，对于理论性及其实践性都需要进行不断提高。首先在会计造假识别方面：会计造假是通过舞弊信号表现出来的。公司治理结构影响会计信息质量（王中兴，2014），会计信息失真的深层原因在于缺乏完善、健全的公司治理结构。陶磊（2015）在《上市公司财务造假及审计对策研究分析：以万福生科为例》文中通过分析我国上市公司十大管理舞弊案，发现我国四类上市公司基本存在管理舞弊：资本运作和关联交易频繁的上市公司；业绩和股价波动厉害的上市公司。韩冰莹在《我国上市公司会计造假动机及对策研究》中对我国上市公司临时披露公告中关联交易的信息披露情况进行的实证考察，发现关联交易广泛地存在于我国上市公司的日常经营活动之中。当然，关联方交易并不就意味着财务报告舞弊；如果关联方交易双方确实是以公允价格定价，则不会对交易双方产生异常影响。但事实上，有些公司的关联方交易采取了协议定价的原则，定价的高低取决于公司利润转移的需要。这样，关联方交易就成为一种十分重要的财务报告舞弊的手段。其次，会计造假防范方面：国内很多学者分别从公司治理结构、产权理论、制度安排等不同角度，就会计信息失真原因以及提高质量的途径进行了积极探索。他们强调提高会计信息质量的一个最重要的因素，并非忽视其他因素。我国公司治理结构主要是内部治理结构，包括股东大会、董事会、监事会等。刘雨（2015）以“琼民源”为例进行案例分析，认为琼民源会计舞弊的深层根源在于我国企业改革至今所形成的公司治理结构，完善国有企业的公司治理结构，使之具备现代企业的特点是防范会计舞弊、改善会计信息质量的一条根本性出路，同时还提出了提高会计信息质量的其他对策：出台新的具体会计准则、提高注册会计师服务质量；完善现行法规等。初冰冰（2014）认为，现有的制度安排本身排斥高质量的会计信息，并诱发会计信息违法性失真。会计信息失真的治理不仅仅是一部《会计法》或相应的会计技术规范所能解决的，相关的法律制度安排才是解决会计信息失真的治本之举。杨丽娜（2015）认为以统一立法规范企业信息供给行为，是我国现实需要和必要选择。通过立法以产品质量模式监管企业信息供给行为，提高企业信息供给质量，也可以通过立法提高会计信息质量。有关会计信息造假综合管理措施方面：成燕（2015）研究了制度伦理与会计信息质量的关系，认为在会计制度安排的设计中要以当代公认的伦理精神为指导，力求会计制度的合理、公平、公正、正义，只有这样的会计制度，才能最大限度地提高会计信息质量；强调会计伦理道德的制度化，通过明示和默示，发挥会计“伦理的制度”的凝聚、演示、调节和规范功能，必定能够提高会计信息质量。

    （二）国外研究现状

    整体来看,西方国家对于上市公司财务舞弊的研究较为成熟,我国在此方面仍较为粗浅,纵观前人在上市公司财务舞弊方面的研究,大多集中于财务舞弊的手段、特征、识别与治理方面,还有一些学者对于财务舞弊的动因也有较多的研究。其中关于法律风险与上市公司财务舞弊的关系研究极为匮乏,仅有一些学者站在审计的角度对法律风险与审计意见、审计质量的关系进行探讨。在发达资本主义国家内，以美国为首的国家对于会计信息造假情况是最为重视的，在会计信息造假方面，美国为首的国家投入了大量精力对其进行研究。凭借美国先进的理论及其科研力量，其对于会计造假的研究十分深入，对其产生原因、过程、手段、表现等等方面都有重大发现，并且在对其识别与监管等方面也积累了大量的处理经验和成果。Laur–Maria POPESCU;Ileana NIȘULESCU 研究发现，对发生财务舞弊的公司从其个别特征上采用匹配样本控制横截面差异，采用逻辑回归模型。研究发现，董事会中独立董事的加入提高了董事会监督管理层防止财务舞弊的有效性。实证结果还表明，在降低财务报表舞弊的可能性方面，董事会的构成比审计委员会的存在更为重要。除董事会构成比较重要外，研究还发现，董事会的规模以及外部董事的特征都能显著的影响财务报表舞弊的可能性。Obeua.S.Persons 以 1974 年至 1981 年违反会计系列公告（ASR）、1982 年至 1991 年违反会计和审计强制公告（AAER）的公司中的 100 家作为对照样本，通过对它们在财务杠杆、资产组成、盈利能力、流动性、资本回报、规模等几方面的财务指标所作的显著性检验，证明了财务状况恶化是管理当局舞弊的一个重要原因。Kinney 和 McDaniel 认为财务困境的公司的管理层为了掩饰其可能是暂时性的财务困难更有可能舞弊。MACDONNELL,CHRIS 从实证的角度证明，财务报表舞弊与环境因素有着直接的关系。在他的研究中环境分为内部因素和外部因素两类。内部因素包括企业在整个行业中的经营业绩水平、破产的威胁、组织的松散程度、公司规模；外部因素指动荡的环境、所属的行业。研究发现，与未舞弊公司相比，舞弊公司的经营业绩较差，受到破产威胁较大，组织的松散程度较低，公司规模较大；舞弊公司所处的外部环境具有动荡、不友善、异源的特点，而且某些行业的舞弊的比例相对于其他行业较高。国外大部分的会计舞弊研究经验都是从美国开始借鉴，研究结果也是以美国最为充实。根据目前全世界范围内关于会计舞弊的研究，国外的研究基本都领先于我国，这对于我国的会计发展与处理会计舞弊方法提供了一个借鉴机会。

二、范文提纲

一、会计造假理论概述

（一）会计造假内涵

（二）会计造假行为表现形式

（三）会计造假行为危害

二、企业会计造假问题成因分析

（一）利益驱使

（二）监管缺失

（三）企业管理结构缺陷

（四）企业内部控制不完善

三、企业会计造假行为的防范与治理对策

（一）完善相应法律法规

（二）家强监督管理力度

规范公司治理结构

完善企业内部控制

四、总结

参考文献

[1]Laur–Maria POPESCU;Ileana NIȘULESCU.Creative Accounting Versus Fraud[J].SEA - Practical Application of Science.2014.5(59) 

[2]MACDONNELL,CHRIS.Five ways to protect against bank account fraud[J].New Hampshire Business Review.2015.37(7)

[3]杨丽娜.对企业会计造假问题的思考[J].科学中国人.2015(1):12

[4]王中兴.企业会计造假的分析与防范[J].中国电子商务.2014(6):189

[5]初冰冰.论企业会计造假的原因及对策[J].中国管理信息化.2014(12):170

[6]严国娟.论会计造假现象[J].现代经济信息.2015(5):194

[7]成燕.企业伦理视角下会计造假问题与解决对策[J].消费导刊.2015(3):104

[8]韩冰莹.我国上市公司会计造假动机及对策研究[J].商场现代化.2015(7):216

[9]叶林.中外企业会计造假比较与反思[D].复旦大学.2003

[10]陶磊.上市公司财务造假及审计对策研究分析：以万福生科为例[D].云南大学.2015

[11]刘雨.风险投资中的财务造假研究[D].对外经济贸易大学.2014