浅析我国现代企业内部控制存在的问题及对策_开题报告

我国中小企业内部控制的现状

    随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，我国的中小企业已经成为国民经济重要的经济细胞，是我国区域经济和地方财政的重要支柱。我国大部分中小企业内部控制观念淡薄，企业内部控制制度不健全。很多中小企业认为其自身企业规模比较小，没有必要建立内部控制制度，企业的日常管理只要各个部门的负责人直接负责就可以了，相当数量的内部控制人员来源于企业管理者的直系亲属，即使有了内部控制制度也是形同虚设。很多企业没有真正意识到内部控制制度的根本作用，而把它仅仅看作一种牵制，经营管理的理念上没有突破，没有意识到内部控制制度对企业发展的强大推动作用。大多数的中小企业只注重眼前利益，缺少长期战略规划，经营管理水平不高，组织结构简单，部门设置不合理，人才缺乏，规章制度缺失或执行不力，业务单一。管理的随意性很大，日常管理工作中的规范性和程序性较差。

在日常管理方面，有的中小企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能和作用，一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，收受贿赂，侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。内部控制监督要求会计人员对本企业内部控制的经营活动进行会计监督，但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者的干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。另外，中小企业一般较少配备专职会计，使用兼职会计现象严重，兼职会计由于不能参与企业整个生产经营过程，他们在做账过程中任凭业主支配。业主提供多少凭据就做多少，不能完整反映企业的经营活动，缺少对企业行为应有的监督。失去了监督作用，财务控制方面便存在着很大的问题。现阶段在我们国家很多中小企业内部控制缺失，这种情况严重制约了我国中小企业的战略目标的实现。

（二）我国上市公司的内部控制现状

股权结构不合理，大股东拥有绝对控制权，小股东的合法权益缺乏有效的保护机制，股东大会不能发挥应有的作用。国有股权“一股独大”，将导致很多企业大股东侵害中小股东募集来的资金优先用于大股东倾向的项目，结果项目的决策往往是行政色彩重于经济性和科学性，投资风险加大。当董事会、监事会被控股股东或大股东操纵，董事会难以独立，监事会有职无权，二者将形同虚设，监控作用难以发挥，严重影响相互牵制、相互制约的控制机制的有效运行。

公司治理结构不合理。目前，我国大多数企业的董事、经理还是由控股股东委派而来，其代表股东行使的权力过大，甚至出现了不少董事长兼任总经理的情况，总经理取代了董事会的部分职权，将董事会架空，使得公司治理中的约束机制和激励机制完全丧失效力，由此而引发了许多内部控制问题。

激励约束机制不健全，既缺乏充分的激励，又缺乏有效的约束。如何对高层管理人员进行控制和激励，日益成为影响企业经营效率和长期发展的重要因素。任何内部控制体系的建立与存亡均取决于高级管理层。

内部审计的作用未能充分发挥。内部审计也是企业内部控制的重要组成内容，对于内部控制的顺利开展有着十分重要的意义。就目前情况而言，我国诸多企业的内部审计都未能充分履行其应有职能，内部审计的独立性有待提升，部分企业的审计人员只是把内部审计理解为简单的会计监督，而忽略了内部审计的事前防范职能，内部审计的作用未能得到充分发挥。 　

二、范文提纲

一 内部控制的概述

内部控制的概念

内部控制的内容

内部控制的重要意义

二 现代企业内部控制的现状

中小企业内部控制现状

上市公司内部控制现状

三 现代企业内部控制存在的问题

企业内部控制意识薄弱，未形成完善、优良的内部控制环境

内部控制与企业战略、经营方向的配套性、针对性不足

内部控制体系设计及执行过程管控方面

内部控制缺乏科学的评价和考核

四 完善现代企业内部控制的对策

综合考虑内部控制目标

优化内部控制组织架构

完善企业内部控制制度

加强内部控制审计

建立、健全内部控制执行、分析、评价体系

三、参考文献

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