浅谈企业如何做好内部控制—— 以华南国际企业为例-开题报告-文献综述-参考文献

实现企业经营的可持续发展和稳定增长，是古今中外企业管理的一个永恒的主题。在随着我国经济高速发展和新旧经济体制转换的今天，经济环境日趋复杂，而企业能否实现其持续发展和稳定增长的目标，既与其所处的外部环境如政治文明、法律制度、经济体制等联系更是与企业内部的管理控制密切相关联。现实中，如果以企业失败的原因来研究和判断，后一因素往往影响更胜于前者，因为多数企业的倒闭都是直接源于内部管理的失控。目前闻名于世的大公司因内部控制失效倒闭的俯拾皆是，至于中小企业就更是不值一提。因此企业需要高度重视内控控制管理，加强企业的内部控制制度。

（一）国内的研究

在我国，改革开放之前，有关内部控制的理论研究几乎处于空白状态，我国政府是从20世纪90年代起开始加大企业内部控制的推动力度的。我国在内部控制规范的建设过程中，内部控制的研究取得了许多重大理论突破，特别是基于公司治理的内部控制研究也呈现出勃勃生机并不断发展。  

吴水澎指出，公司治理结构是内部控制的环境因素；阎达五（2001）也指出，内部控制框架与公司治理机制是内部控制管理监控系统与制度环境的关系；李连华（2005）认为，公司治理与内部控制之间是一种互动关系。      

阎达五、杨有红(2001)则将内部控制框架与公司治理机制结合起来，认为内部控制外延的拓宽正是由公司治理机制变化所致。因此他们建议采取双管齐下和分两步走的战略建立内部控制框架，认为首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设，避免人员重叠；特别强调董事会在公司治理的核心地位，认为董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。  

潘秀丽(2011)认为，需要尽快制定内部控制标准及内部控制评价规范，以便改善企业内部控制现状，完善内部控制信息的披露，保护投资者的利益，使资市场有效运行，准确地对内部控制进行评价。为了改善企业内部控制普遍薄弱的现状，应该在规范公司治理机构的同时来规范公司的内部控制，并明确管理当局对企业内部控制应承担的责任，使其真正意识到内部控制的重要性，而不是仅仅为了达到上市筹集资金或维持上市资格所做的一种形势上的包装。将内部控制相关规范的制定作为完善公司治理的重大举策，对内部控制的定位非常关键。  

刘明辉、张宜霞（2012）认为，传统意义上的内部控制局限在一个较小的范围内，其目标没有与企业的整体目标相结合，从而导致不能从企业整体的角度构建内部控制。因此，应该打破传统内部控制的狭隘性，拓宽内部控制的内涵，由局部的会计控制、财务控制扩展到整个企业的治理控制，并在今后的制度建设中重视保护投资者的利益，形成企业内部控制和资本市场相互促进的良性循环。

（二）国外的研究

国外有关公司治理下对内部控制的研究，主要是以卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告，以及COSO的内部控制框架和OECD《公司治理原则》为代表。其中，前三者被称为英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程碑。    

卡德伯利报告（1992）从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架内，明确要求公司建立审计委员会、实行独立董事制度，并以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制，建议董事会应就公司内部控制的有效性发表声明，外部审计师和审计委员会应对董事会发表的声明进行复核。     

特恩布尔报告（1999）作为公司治理委员会综合准则指南指出，董事会应对公司内部控制的有效性负责，制定正确的内部控制制度并寻求日常的保证，使内部控制系统能有效发挥作用，还应进一步确认内部控制在风险管理方面是有效的。其中特别指出，董事会应在谨慎、仔细了解相关信息的基础上形成对内部控制是否有效的正确判断。     

DECD《公司治理原则》（2004）规定：公司治理结构应确保董事会对公司的战略指导和对管理层的有效监督，对公司和股东的责任和忠诚。同时，要求董事会确保公司会计和财务报告制度的完整性，其中包括独立审计师的完整性，确保公司具备恰当的控制制度，特别是风险管理制度，财务和营运控制制度等，确保公司的行为不违反法律和相关的准则等。

二、范文提纲

一、强化企业内部控制的意义

（一）保护财产物资安全完整，减少错误舞弊发生

（一）保证财务报告真实可靠，提高企业决策效率

（一） 健全企业经营管理机制，促进企业长效发展

（一）促进企业快速增长，推动国民经济发展

二、华能国际内部控制制度的发展现状

（一）华能国际基本情况介绍

（二）华能国际内部控制体系建设背景

（三）华能国际内部会计制度的发展现状

三、企业会计内部控制制度问题的原因分析

（一）主观原因

（二）客观原因

四、解决企业会计内部控制制度的对策

（一）强化风险意识，明确内部控制目标

（二）提高会计人员参与会计信息系统的能力

（三）建立内部控制监控制度

（四）不断完善企业已有的内部控制机制

结论

三、参考文献

1.李雅琴：“基于风险管理的企业内部控制探析”，《会计之友》，2009年第7期。

2.李万瑛，“国有企业内部控制存在的问题及解决措施”，《企业改革与管理》，2015年第3期。

3.王立勇：“企业内部控制中的风险评估研究”，《交通财会》》，2012年第2期。

4.唐来全：“内部控制与风险管理概念剖析”，《财会通讯(理财版) 》，2014年第21期。

5. 王兵、张丽琴，“内部审计特征与内部控制质量研究”，《南京审计学院学报》，2015年第2期。

6.牛成：《C0S0.内部控制框架》，东北财经大学出版社，2009年。

7.赵娜，“电力企业财务部门的内部控制建设”《企业改革与管理》，2015年第3期。

8.李玉环：“内部控制中的风险评估”，《会计之友》，2011第10期。

9.张宜霞：《C0S0全面风险管理应用技术》，东北财经大学出版社，2007年.

10. 毛新述、杨有红：“内部控制与风险管理-中国会计学会2009内部控制专题学术研讨会综述”，《会计研究》，2009年第5期.

11. 王天楠，“小企业内部控制应用的研究”，《企业改革与管理》，2015年第5期。

12. 关秋萍，“企业内部控制制度及其措施”，《企业改革与管理》，2014年第5期。