浅谈我国中小企业会计造假的原因与治理-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

    会计造假原因：李明（2014）在《我国中小企业会计信息失真原因及对策》中认为，单位利益驱使；会计人员业务素质不高，地位不高是中小企业会计造假的内部原因。某些单位负责人为了单位小集体利益，偷逃税款，授意、指使或强迫会计人员调整会计科目，虚列收支和往来款项，做假账，私设“小金库”，偷税漏税，借以获取经济利益。我国很多中小企业中的会计人员整体素质不高，缺乏应当具备的职业道德，有些甚至无会计上岗证。牛爱平（2012）在《浅析中小企业会计人员职业道德现状、成因及对策》中指出，为了少纳税,中小企业千方百计地在会计账目中虚增成本费用,隐蔽收入。为了达到此目的,掩饰、歪曲、虚列项目,编造会计资料,虚开增值税发票,骗取国家税款,或者以各种名义列支开支,逃避税收。所以说，逃避税收成了中小企业会计造假的原因之一。李玉凤（2012）在《中小企业会计造假的成因与防范》中认为，会计信息失真的发生主要是因为产权关系不清晰和企业市场法人主体资格的不到位。因而认为明晰产权是一个重要的治理对策。刘玉红(2013)年在《我国中小企业会计信息失真的成因》一文中指出，中小企业会计信息造假的原因离不开会计规则的滞后性，在当前经济飞速发展的情况下,新的经济业务出现的频率越来越髙,原有的会计准则、会计制度与新的经济发展形势已经不适应了,而新的会计准则又不能及时的制定及颁布,这就使有些企业利用会计准则的空白来谋取利益。所以治理企业会计造假问题，要结合我国中小企业的实际情况,增强相关法律法规的可操作性。

    治理对策方面：张向阳（2010）在《浅析中小企业会计造假的成因及对策》中认为，为了防范和治理会计造假，要加强企业内部会计监督，建立会计委派制度。在外部监督的各种形式中，会计委派制是一种避免会计信息失真行为有效的方式，它有监督的全过程性、监督的及时性，监督与管理的双重性的特点。王淑葵（2014）在《中小企业会计诚信问题的思考》中指出，建立健全相关的法律法规,为中小企业的发展创造良好的外部环境。政府应制定有利于各类中小企业发展的法律法规,同时在某些方面给予政策扶持。另外,商业银行应在贷款安全的前提下,放宽对中小企业贷款的限制,简化审批手续。从而在资金、税收等方面为中小企业的创立和发展创造良好的外部环境,创造有利于中小企业与大企业公平竞争的市场环境。杨丽娜（2015）在《论如何避免会计造假》中认为，高质量的会计准则以及有效的准则执行支撑系统保证会计信息质量不断提高；郑云霞（2015）在《我国上市公司财务造假及其防范》中提出通过设立独立于经理人的审计委员会来行使企业外部会计事务的积极权力，并与经理人拥有的内部会计事务积极权力相制衡，以最大限度限制经理人对注册会计师独立性的不良影响。会计信息失真与会计信息产权存在着内在的联系，因此，治理会计信息失真的治理需要两方面的共同努力。肖婷婷（2013）在《创业板上市公司会计造假问题研究》中，从内部监督系统和内部控制两方面，对会计舞弊和腐败进行具体的分析研究，认为强化会计监督与内部控制是一项战略性的规划。建立会计监督与内部控制机制，是从源头上预防、控制和治理会计信息失真、违法经营及腐败的一项重要举措。 

（二）国外研究现状

    会计造假原因研究：对于会计信息舞弊，国外的研究多集中在舞弊的行为与动机方面，强调财务报表舞弊是一个动态的、有机的系统，不可能被完全消除。其治理对策主要是强化公司内部治理与外部监管。Kinney 和 McDaniel 认为财务困境的公司的管理层为了掩饰其可能是暂时性的财务困难更有可能舞弊。加比赫拉•瑞扎伊较为全面和系统地研究了财务报告舞弊的动机与原因，认为财务报告舞弊的动机包括企业管理当局逃避纳税、抬高股票价格、募发新股、争取上市资格或避免退市风险、粉饰资产滥用的事实、隐瞒管理上的失当行为。他指出，会计报告舞弊主要是因为公司治理结构的不合理甚至无效；美国证券交易委员会(SEC)前主席阿瑟•利维特曾建议，向上市公司、金融机构(如证券公司和商业银行)征收一定的信息使用费，为美国财务会计委员会筹集充裕、独立的资金。他认为，金融机构做出理性决策，需要完善的会计准则，因为只有完善的会计准则才能能够使会计信息尽可能的透明，他们的决策才不会有偏差，但它们却是在无偿地享有这种利益；乔斯华•罗恩从市场的角度提出，可以用财务报表保险的方法来解决会计危机。Howe（1999）采用实证的方法证明：管理当局故意违背一般公认会计原则（GAAP）、公布舞弊性财务报表是当管理当局面临着需要报告比实际业绩更高的会计收益的情况时，管理当局选择的会计政策仍然不能实现其“目标收益”的情况下所采取的符合成本效益原则的一种必然选择。Dechow 和 Sloan 在分析那些被 SEC 采取强制行动的公司盈余操纵的原因时发现，这些公司盈余操纵最重要的动机是低成本获得外部融资。

会计造假治理对策研究：美国 Treadway 委员会在 2001 年建立组织 COSO（The Committee of Sponsoring Organization）并发出《舞弊财务报告：美国公司的分析（1987-1997）》，对注册会计师提出了更高要求，注册会计师应从以下几方面对会计造假行为进行重点监督：深入了解被审计单位的经营状况及该公司的内部控制环境情况，了解董事会和监事会的结构，在关注财务报表的同时，还要与前任审计师保持联系，以便及时发现被审计单位的隐蔽风险。John Gruner 在2002年发表的《Setting Ethics Standards for Professional Accountants ,The Global View》中探讨了会计人员的道德素质，会计人员应具备高水平的诚信品质。针对提高会计人员到的水平问题，提出在全球范围内，依照各国国情，实施有力措施提高会计人员道德素质水平，总体措施主要有加强会计人员自身诚信道德建设，建立严格惩罚机制，净化会计执业环境，加强社会监督与评价，加强社会教育，建立健全信用查询系统。 

本文在综合分析前人研究成果的基础上，以中小企业为例，分析会计造假的现状、原因与对策，其中中小企业发展中融资困难也是企业会计造假的主要原因之一，所以在提出治理中小企业会计造假对策的时，应该从改善中小企业融资困难现状着手，这是本文的不同之处。

    

二、范文提纲

一、中小企业及其会计造假现状

（一）中小企业发展现状

（二）中小企业会计造假现状

二、中小企业会计造假原因分析

（一）经济利益诱惑

（二）获取银行信贷资金

（三）造假处罚力度不够

（四）外部审计不到位

（五）会计人员自身职业素质不高

三、中小企业会计信息造假治理对策

（一）其高企业管理者诚信道德意识

（二）改善中小企业融资困难现状

（三）加大对会计造假行为的处罚

（四）强化企业外部监督作用

（五）提高会计人员职业道德与业务素质

三、参考文献

[1]Georgios A. Papanastasopoulos.Accruals, growth, accounting distortions and stock returns: The case of FRS3 in the UK[J].The North American Journal of Economics and Finance.2015(33):39-54

[2]杨丽娜.论如何避免会计造假[J].中外企业家.2015(2):54

[3]郑云霞.我国上市公司财务造假及其防范[J].中小企业管理与科技.2015(9):71-72

[4]王淑葵.中小企业会计诚信问题的思考[J].中国经贸.2014(9):218

[5]李明.我国中小企业会计信息失真原因及对策[J].环球市场信息导报.2014(23):78

[6]李玉凤.中小企业会计造假的成因与防范[J].时代经贸.2012(20):218

[7]司兴彬.中小企业会计信息失真原因分析[J].新西部(中旬·理论版).2013(2):106

[8]张向阳.浅析中小企业会计造假的成因及对策[J].大众商务.2010(6):58

[9]牛爱平.浅析中小企业会计人员职业道德现状、成因及对策[J].商.2012(4):121

[10]肖婷婷.创业板上市公司会计造假问题研究[D].东北财经大学.2013 

[11]尹平.财务造假监控与检测[M].北京：中国财政经济出版社.2004.05