浙江至诚会计师事务所货币资金管理制度设计-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国外研究的状况 

   1.货币资金管理的定义  

（1）1949年，美国公众会计师协会出版了它对内部控制的第一份研究成果，标题为《内部控制——个协调的系统要素和它对管理层和独立会计师的重要性》。其中给出了会计职业界对内部控制的第一个定义：内部控制有组织的计划和组织内部为保障资产、检查会计数据的准确性和可靠性、提高经营效率和鼓励坚持规定的经营政策而采取的所有协调方法和措施组成。

（2）1992年美国全美反财务欺诈委员会(Tread-way委员会)所属的“内部控制专门研究委员会发起委员会(COSO委员会)”提出专题报告：《内部控制——整体框架》(也称COSO报告)，认为“内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及现行法规的遵循。  

（3）1996年末，美国注册会计师协会(AIC队)对内部控制的定义进行了确认。对内部控制的定义是:由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。同时提出内部控制框架的概念，包括五个相互联系的要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。货币资金管理理论主要论述如何降低货币资金成本、加速货币资金周转，提高货币资金的使用效益。

  2.关于货币资金管理应用研究  

（1）1949年，美国公众会计师协会出版了它对内部控制的第一份研究成果，标题为《内部控制——个协调的系统要素和它对管理层和独立会计师的重要性》。  

（2）1988年美国审计标准委员会(ASB)发布了一系列审计标准声明(SAS)。其中第55号SAS决定弃用内部控制制度概念，改用内部控制系统概念，将内部控制的从分为内部会计控制和内部行政控制两部分转变为控制环境、会计系统和控制程序三个要素。”  

（3）2001年，美国内部控制委员会（COSO委员会）又颁布了一个全新的COSO报告：《企业风险管理——总体框架》，认为，企业风险管理是一个过程，它有一个主题的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。

（4）1992年，美国内部控制委员会（COSO委员会）发布《内部控制——整体框架》报告（COSO报告）提出了五要素内部控制理论。

 

 (二)国内研究状况 

货币资金管理的定义  （1）货币资金的概念根据《企业内部控制具体规范——货币资金》,货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。  （2）《企业会计准则第31号——现金流量表》中,将企业货币资金按照经营活动、投资活动、筹资活动进行列报,每一类又分为货币资金流入和流出。  （3）2001年财政部颁布的《货币资金内部会计控制规范》第五条规定：“单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施，以及货币资金的安全、完整应负领导责任。” 

 2.关于货币资金管理应用研究  （1）2001年6月，财政部依据新会计法的要求，出台并颁布了《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》两个规范，在强化内部会计监督方面走出了重要的一步，从而在制度上为内部会计监督创造了条件。  （2）吴秋生、余春宏在1999年第6期《财政研究》上发表了题为《强化企业货币资金内部控制的探讨》的范文，就当时我国企业货币资金内部控制存在的问题及其产生的原因进行了较详细的分析，提出了要改善公司治理结构、要由政府制定指导企业进行货币资金内部控制的指导规范等建议。  （3）杨雄胜教授等发表在《会计研究》2001年第3期上的《我国货币资金内部控制制度调查分析》，就我国企业出纳人员配备、会计员与出纳员的职责分工、财务审批人员的分工、审批职责的划分及其效果、重要经济业务与一般经济业务的划分等问题，进行了问卷调查，发现了会计员与出纳员的职责分工、董事会与经理人员的职责分工之间存在职责不清和分工不合理等问题，并由针对性地提出了一些解决的办法。 （4）马贤明等等在2005年就我国上市公司货币资金的内部控制进行了典型案例研究，在《中国财经报》2006年2月10日发表了其研究报告的主要结论，报告总结了现阶段上市公司货币资金舞弊的主要特点和产生条件，重点从公司治理结构的完善方面提出了防止舞弊的内部控制对策。

二、范文提纲

  一、设计说明

     二、一般中小企业货币资金管理制度设计

     三、浙江至诚会计师事务所货币资金管理制度设计

     （一）、总则

     （二）、货币资金资金支付审批权限及支付程序

     （三）、分工及授权

     （四）、现金管理制度

     （五）、银行存款内部控制制度

     （六）、印章及票据内部控制制度

     （七）、监督和检查

      (八）、浙江至诚会计师事务所货币资金管理的问题

            1、问题一

            2、问题二

     （九）、对应问题的改进方案

     （十）、 附件

    四、自我评价

五、主要参考文献

参考文献

[1]吴秋生、余春宏.强化企业货币资金内部控制的探讨、财政研究、1999（2）[2]于吉永.内部控制制度与运行.立信会计出版社.2007（7）

[3]杨雄胜.我国货币资金内部控制制度调查分析.会计研究.2001年第3期

[4]马贤明.我国上市公司货币资金的内部控制典型案例研究.中国财经报.2006年2月

[5]Dunean Ashford:Optimizing Cash and Liquidity Management in Asia Pacific[J].Treasury and Risk Management.2008（8）

[6]美国公众会计师协会.内部控制——个协调的系统要素和它对管理层和独立会计师的重要性.1949年

[7]财政部.内部会计控制规范——货币资金.2007

[8]美国内部控制委员会.内部控制——整体框架.1992

[9]华伟.浅谈企业货币资金内部控制存在的问题及相应对策.交通财会.2010（3）

[10]陈庆锋.货币资金管理控制的重点.会计师.2006（6）

[11]马彩芳.货币资金内部控制的八个控制点分析.会计之友.2010（55）