营改增对建筑企业的影响及对策分析——以浙江天工建筑集团公司为例-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

    截至目前，己有的研究成果主要包括以下几个方面：建筑业“营改增”的必要性、对行业税负的影响、问题困难、配套措施等。

    （1）“营改增”的必要性：张悦（2010）通过分析地方财政收入对营业税的依赖程度，现将纳入试点范围内的31 个省级行政区划分为四个小组，对“营改增”对地方分享的收入产生的影响程度进行比较，结果表明，单纯的通过分享的比例难以减轻试点前的财力水平。王为清（2012）指出，通过对我国增值税征收范围发展的探究，结合我国近两年来的试点范围，推出未来我们研究的问题重点，从而深化“营改增”引发的财政体制和征管结构的问题。张帆（2012）利用我国近几年的增值税和营业税的税基、税额增长率以及税收总额在税收收入中占的比例，说明了营业税改征增值税的必要性，并通过评估发现试点存在的问题，并努力寻找解决途径。

    （2）改征增值税对行业税负的影响：施文泼、贾康（2011）认为我国先前税收体制中增值税和营业税并行，增值税的抵扣链条被破坏，增值税的中性效应不能更好地发挥。“营改增”是一项结构性减税，可以有效地减轻企业的税负，促进企业的快速发展。解珺（2012）认为，在“营改增”中试点企业要加强对国家税收政策的关注度，充分发挥自己的优势，在机遇与挑战中找到自己的合理位置。张璐（2012）认为，由于现代服务业并没有大量的原材料采购等，因而其进项税数额是可以进行抵扣的，但是如果是属人力资源成本较高行业的话，那么员工的薪金、福利等都是直接计入企业的成本投入，无法获得增值税在进项税额方面的抵扣，那么其增值税的税率税负会有所上升。陈龙(2013)基于“营改增”的必要性，探究了“营改增”在企业融合资金、专业分工、产业群形成等的影响，从而得出“营改增”是我国的一项结构性减税,试点的顺利开展体现了我国税制改革的成功之处。

    （3）建筑业“营改增”面临问题困难的研究：钱承浩（2013）认为，建筑业纳入试点，需要对现行工程计价规则进行改革，工程造价除税金外的各费用项目的价格应调整为不含税价，即扣除增值税进项税额，而作为造价组成项目之一的税金则按规定增值税率计算，这样建筑企业就不会因此得利或受损。符丹，邓越（2013）认为，营业税改增值税后，存在“甲供材”、地材和辅助材料、机械设备、人工费、融资成本等进项税抵扣难的问题。朱军良（2013）指出，“营改增”后，建筑企业发票的开具及收取管理都将发生显著变化，特别是增值税扩围才起步，一些实际问题的影响导致进项发票难以获取，这是建筑企业面临的难题。 

    （4）应对“营改增”影响的对策：蔡昌（2010）通过研究探究了“营改增”试点行业的选择和禁区，提出完善增值税进项税额抵扣链条的建议。刘天永（2012）在“营改增”试点改革的大环境下，文化创意企业应该抓住机遇，密切关注我国财政部门和税收部门的相关政策动态，结合企业的自身优势和劣势合理制定企业的纳税制度，快速清理企业内部的税收管理漏洞。此外，还有大量的与营业税相关的税收优惠、差额征收、征管措施等规定需要清理。王宁涛（2012）从增值税扩围的路径上提出，要进一步推进财政分配体制改革，扩大政府税权，合理确定税基及税率。戴国华（2012）认为，“营改增”涉及到中央、地方和企业这三方的共同利益，如何分配收入是个难题；需要将工程勘察、工程劳务提供方等建筑业上游产业同步“营改增”，才能保证政策的有效实施。并且对企业而言，需要在超前谋划的基础上，统筹考虑，积极应对，争取将改革的影响降到最小。 

（二）国外研究现状

    目前还没有国外在营业税改征增值税这方面的研究成果，但总体来说，增值税的税收中性、征收效率等特点还是得到国外理论研究界的一致认同，国外理论界的增值税研究对我国增值税扩围改革起到了引导作用。爱伦.A.泰特（1992）在对各国增值税制度及执行结果进行研究后认为，应该选择从生产到零售各个环节征收增值税的方式。如果只对进口和制造环节征收增值税,则有可能诱导企业间纵向联合而将利润向流通环节转移，侵蚀增值税税基，减少增值税收入。同时, 泰特还认为,在对商品征税的同时,劳务作为一种特殊商品,也应征收增值税。国际税务专家、鹿特丹大学教授Sijbren Conssen（2002）在他的《对服务征收增值税》一文中指出，围绕是否对各种服务征税问题的讨论，反映出服务很难与产品区别对待，更好的解决办法不是对服务选择性征税，而是全面征税；他在考察了我国对服务征税的现状后，提出当前最合适的方法，就是对所有的服务都征收增值税，在全领域内实行全面的增值税制度。 Richard M.到 Bird & Pierre-Pascal Gendron（2006）研究了增值税和生产力、股本的关系以及对正规经济发展的影响，认为尽管增值税未必是适应经济环境的最佳税制，但扩大其范围对大多数发展中国家来说是必要的。G.C.Ruggeri & K. Bluck（2005）研究了销售税被服务税取代后的分配影响，他认为商品服务税在一般程度上要比销售税更具有累退性。Clement Carbonnier（2008）研究了在征税范围扩大、税负水平下降的变化下消费者和生产者之间税收负担的分配。Alan.A.Tait（1998）通过比较各国增值税制度，得出采用增值税制从生产到零售各个环节更加合理。假如仅仅对进口和制造环节征税，则会造成税基太小，利润移向下游单位，从而侵蚀了增值税收入。因此他提出不仅要对商品征收增值税，而且也应当对劳务征收增值税。Keen,M,Mintz,J（2009）创新性地提出了采用生产法来核算增值税的税收收入，即把各个行业产出作为基础，调整各行业的进出口、中间投入等产出及中间投入品，从而估算出各个行业的税基及收入。

二、范文提纲

一、建筑业实行营改增的必要性及可行性

（一）必要性

（二）可行性

二、营改增对建筑行业的影响——以浙江天工建筑集团公司为例

（一）公司简介

（二）公司业务及纳税情况分析

（三）营改增对天工建筑集团公司影响分析

1.对税务管理的影响

2.对净利润的影响

3.对装包挂靠的影响

4.对企业税负的影响

5.对发票管理的影响

三、建筑行业应对营改增改革的对策

（一）加强企业税务管理

（二）加强对承包人和分公司的财物管理

（三）合理开展税收筹划工作

（四）加强增值税内部培训工作

（五）加强增值税专用发票的管理

三、参考文献

[1]Dasalegn Mosissa Jalata.The Value Added Tax and Sales Tax in Ethiopia: A Comparative Overview[J].European Journal of Business and Management.2014.6(23):146-249 

[2]杨新宇.营改增对建筑企业的影响[J].商.2015(17):192

[3]张卉朋.“营改增”对建筑企业税负的影响[J].中国市场.2015(39):158

[4]赵晓峰.关于“营改增”对建筑企业影响的探讨[J].中国市场.2015(7):39-40

[5]岳华琼.建筑企业营改增税收筹划[J].中国电子商务.2014(11):218

[6]沈旸炀.浅谈“营改增”对建筑企业的影响及应对策略[J].投资与合作.2014(9):140

[7]汪文军.试论营改增对建筑企业的影响[J].中国外资(上半月).2014(2):65

[8]许世玉.建筑企业“营改增”税负增加原因分析及应对策略[D].首都经济贸易大学.2014

[9]傅多.“营改增”对建筑企业影响研究[D].重庆大学.2014

[10]张丹丹.建筑施工企业“营改增”财务影响研究：以A建筑施工企业为例[D].首都经济贸易大学.2014

[11]李旭红，赵丽.建筑业营业税改征增值税政策与实务系列丛书 建筑业“营改增”操作实务解析[M].北京：中国财政经济出版社.2015.04