论审计风险的成因及防范对策-开题报告-文献综述-参考文献

目前研究现状

    审计风险是由于在审计过程中， 受到一些不确定性因素的影响，使审计人员或审计组织出具的审计结论与客观事实存在着差异， 遭到利益相关方的指控， 并因此可能受到经济损失。目前国内外许多学者做了积极探索，由于不同的人研究的角度不一样，结论也并非完全一致。国内外学者对于审计风险的研究主要集中在：审计人员对财务报表发表不当审计意见的可能性和审计主体遭受损失，承担责任的可能性。国外学者更多倾向于“发表不恰当意见论”，而国内学者更多关注于风险“带来的损失”。现笔者就审计风险的成因做如下三点概括：

    1、审计缺乏独立性。目前审计在一个组织、企业或者单位中大多不是一个独立的部门，甚至从属于财政部门。从负责对象上讲审计工作大多不对董事会负责反而受到领导和或其他部门的牵制，缺乏独立的行事能力受客观因素制约。

    2、审计法律法规相对不完善，缺乏系统的法律体系。在李东艳的《论内部审计风险成因及对策》中提到在随着市场经济体制的发展，各种新情况、新问题不断出现时法律法规不能及时与之配套完善出现滞后现象的情况下，内审人员就只能依靠自己的主观经验来对审计对象和内容进行判断。而人的意识具有主观能动性，进而产生风险。

    3、企事业单位缺乏系统的审计步骤和专业的审计执行人员。有些企事业单位审计部门形如虚设，以至审计工作出现滞后现象，常常是到了年审时间才想起审计工作。

研究成果

    对于审计风险的研究，国内外学者得出了不同研究成果，主要是归纳他们对审计风险的认识，提出审计风险模型，并完善应对措施。现笔者就审计风险的防范对策做如下概括：

    1、在组织形式上：成立独立的审计部门，把审计部门独立出来，像监事会一样，直接对董事会负责而不受其他部门及其他领导人的牵制；审计部门人员亦不兼其他与财政有联系的工作。同时制定完善的审计制度，把审计人员例如考核中，考核合格的人才能连任审计部门职位，不能胜任或者不按规则行事的列入重新考核之中。

    2、完善、修订与审计相关的准则和制度。在李东艳的《论内部审计风险成因及对策》中提到完善的准则和制度可以统一内部审计职业规范，不但是审计效果的有利保障，而且往往能够引起富有成效的转变，促进内部审计理论与业务的共同发展。

    3、把审计工作列入企事业单位的行事议程，除应付年审外还需对企事业单位的相关人员汇报审计工作，接受监事会及其他除审计外的部门的监督。

    4、适应互联网的发展，将审计工作与互联网挂钩，实现审计工作透明化、便捷化、移动化。随时随地上传审计的汇报工作。

范文提纲

1 审计风险的含义

2 审计风险的成因

2.1 法律环境的影响

2.2 审计难度加大

2.3 审计人员自身素质的制约

2.4 审计方法存在局限性

2.5 审计范围的拓展和审计对象难度的增加

3 审计风险的防范措施

3.1 建立健全审计法律法规

3.2 增强审计风险防范意识

3.2.1 培养风险责任感

3.2.2 提高自我素质，注重知识更新

3.2.3 严格遵守职业道德，注重依法审计

3.2.4 实施过错追究责任制

3.3 加强职业道德建设

3.4 采取有效的审计方法

3.4.1 要求明确，是与被审计单位有效沟通的前提

3.4.2 讲究策略，是与被审计单位有效沟通的必要手段

3.4.3 有理有节，是与被审计单位有效沟通的基本原则

3.4.4 跟踪落实，是与被审计单位有效沟通的重要保障

三、参考文献

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