论平衡计分卡在企业效益审计中的应用-开题报告-文献综述-参考文献

文献综述

    平衡计分卡（BSC Balanced Scorecard）作为企业业绩评价法之一，于20世纪90年代在美国兴起，并得到迅速推广应用，特别是在欧美发达国家，其核心是通过财务、顾客、内部运作过程、学习与成长四个维度之间相互驱动发挥作用的。它们之间的因果关系展现了组织的战略轨迹，即实现业绩考核——业绩改进以及战略实施——战略修正的目标。平衡记分卡的业绩评价指标既包含财务指标，又包含非财务指标来补充单一的财务指标，并由这些处在因果关系链上的非财务指标共同作为公司“未来财务绩效的驱动器”。这些财务与非财务的考核指标都来源于企业的战略，是对它自上而下进行分解的结果，这样，在战略与目标之间就形成了一个双向的形成与改进循环。平衡记分卡不仅为企业提供了一种创新的绩效考核系统框架，同时也为企业的战略管理与效益审计之间建立系统的联系提供了思路与方。平衡记分卡的管理理论形成至今已有10余年了，相对来说比较成熟。近年来，国内企业开始对平衡计分卡从理论到实践都有了一个初步的认识。但不可否认的是，虽有少数企业运用得较为成功，大部分企业运用平衡计分卡却是失败的。

国外研究现状

     1992年罗伯特.卡普兰与戴维。诺特在《哈佛商业评论》上，发表了关于平衡计分卡的文章，第一次提出了平衡计分卡的概念，文章中对提出了企业绩效评价提出了新的角度。把企业绩效评价从单一的财务角度扩展到包括客户、内部流程和学习与成长的非财务角度。同年，他们还出版了第一本关于平衡计分卡的专著《平衡计分卡》。

     2001年Kaplan和Norton在总结众多企业实践成功经验的基础上，出关于平衡计分卡的第二本专著《战略中心组织》，该著作的出版又标志着平衡计分卡开始成为组织管理的重要工具。  

     2004年，平衡计分卡体系的第三本书《战略地图——化无形资产为有形成果》出版，详细论述了企业的远景和战略的问题，最终形成了一个完整的战略执行理论体系。《哈佛商业评论》将平衡计分卡誉为过去80年来最具影响的十大管理思想之一。有资料显示，目前美国前1000强企业中有接近一半的企业已经实施了平衡计分卡，这些企业中大多数都有认为，平衡记分卡这一先进的管理系统在企业管理方面发挥了巨大作用。

（二）国内研究现状

我国是于1996年开始引进平衡计分卡的， 并在其后期间逐步研究有关问题并进行探索性的尝试和实践。随着企业改革的不断深入，绩效评价越来越受到管理层的重视，平衡计分卡的提出与应用推广也对国内产生了较大的影响。目前国内有众多专家、学者、企业人士在讨论平衡计分卡的推广与运用问题。研究平衡计分卡的学者也由最初的管理会计领域发展到人力资源绩效管理领域和战略管理领域。

上海海事大学经济管理学院刘莫凡和林琳在2007年第6卷第6期的《现在经济》中将平衡计分卡在中国的应用分为两个阶段，分别是运用于绩效评价与管理阶段和运用于战略考核与管理阶段，平衡计分卡将财务、顾客、内部业务流程、学习与成长四个维度结合起来用于绩效管理，在开始引入国内的时候取得了立竿见影的效果；后来在进一步探索中发现，它不仅仅可以用来测评绩效，还可以作为企业战略管理体系的基石。

毕意文和孙永玲所著的《平衡计分卡中国战略实践》中在原有的平衡计分卡理论的基础上，将其延伸至协调组织体系、流程改进、人力资源系统等领域，构建了系统的平衡计分卡体系，并通过多个国外的案例分析出它们给中国企业带来的启示。

但平衡计分卡原理在我国应用却有瓶颈，主要在理论与实践的不统一，平衡计分卡原理在应用过程中，产生的效果却没有众多专家学者们最初预料的那么理想。并且适用的企业性质与理论预期不符。平衡计分卡应用与实证的研究中指出，它不仅能够将企业中不同类型的管理指标加以整合，达到顾客满意、缩短内部作业时程与着重长期的战略愿景等优点；也可以帮助管理者迅速取得完整的指标以观察企业的现状。然而很多学者发现，平衡计分卡在我国的应用情况与设计初衷不一致，导致平衡计分卡在非盈利组织中发挥的作用要远远超过它在盈利性组织中的作用。  

范文提纲

一、基本理论综述

（一）效益审计的基本理论

（二）平衡计分卡的基本理论

二、国内传统效益审计存在的问题

（一）传统的企业效益审计是一种面向过去的审计

（二）传统的企业效益审计是一种片面追求财务指标的审计

（三）传统的企业效益审计是一种忽视效益产生过程的审计

三、构建企业效益审计评价体系的思路

（一）企业效益审计应用平衡计分卡的可行性分析

1.平衡计分卡的出发点和效益审计一致

2.平衡计分卡的理念与效益审计思想一致

3.平衡计分卡职能与效益审计一致

（二）基于平衡计分卡的企业效益审计基本框架

四、运用平衡计分卡进行效益审计的案例分析

（一）案例背景

（二）平衡计分卡的可行性分析

（三）平衡计分卡指标体系设计

（四）应用平衡计分卡的评价

五、平衡计分卡在国内企业效益审计中应用的对策

（一）打破组织横向壁垒

（二）使战略成为每个员工的日常工作

（三）适当增加其他方面的指标

（四）保持财务指标的主导地位

（五）评价指标设计要符合经济发展需要

（六）根据环境变化，不断调整战略指标

（七）连接能力发展和建立浮动薪酬体系

（八）树立平衡计分卡“永无止境”的观念

三、参考文献

[1]李三喜，李春胜，徐荣才.经济效益审计精要与案例分析.北京:中国市场出版社，2006.

[2]胡香芸，刘自杰.企业经济效益综合评价体系综述.乡镇企业研究， 2006

[3]戴黔锋，平衡构建企业生命力——平衡计分卡运用实务，北京:北京高教音像出版社，2007.

[4]贾怀勤.管理研究方法.北京:机械工业出版社，2006(9)

[5]胡勤华，韩用明.效益审计技术与方法.北京:中国财政经济出版社，2006.

[6]《审计署2008至2012年审计工作发展规划》.国家审计署网站

[7]田俊芳，卢杨，《平衡记分卡在国有企业绩效评价中的运用》，科技创业2007.11.

[8]陈希晖，《平衡计分卡在绩效审计评价标准中的应用》，山东工商学院学报，2006.8.

[9]杜胜利.平衡计分卡理论的发展演进，经济导刊，2007(12).

[10]肖胜昔，平衡计分卡在国内企业应用中存在的问题《科技资讯》，2006.

[11]柯树林，平衡计分卡的改进设想《财会月刊·理论》.2006年6月.

[12]陈希晖.平衡计分卡在绩效审计评价标准中的应用.山东工商学院院报， 2006.

[13]胡香芸，刘自杰.企业经济效益综合评价体系综述.乡镇企业研究， 2006.