内部审计与内部控制关系分析_开题报告

一、国内研究现状

马珩，刘益平（2014）、陈晖（2015）分析了内部控制与现代审计的关系，认为内部控制评审是现代审计的基础。

万亮（2014）从审计主体的角度分析了内部控制对于审计的重要性，认为内部控制的发展与审计模式变革的各个阶段都有着不可分割的联系，在审计过程中如果能先行确定一个实体的内部控制良好，便可相应的缩小审计的范围。部分学者选择了研究内部审计与内部控制的关系问题。

康坤（2014）认为内部控制的建设对企业发展有着十分重大的作用，而内部审计对内部控制又具有特殊的作用，因为内部审计充分了解企业内部控制中的薄弱环节，可以灵活采取相应的审计方式，具有监督和服务的作用，还能防患于未然。有学者用实证的方法进行了相关研究。

张川，沈红波，高新梓（2019）以136家房地产公司为样本进行研究，发现外部审计评价相比企业对内部控制的评价既有替代作用，也有互补作用，同时作者还得出外部审计能够准确地识别企业内部控制的执行和实施程度的结论。

胡君燕、罗莉（2012）从公司治理的角度研究内部控制与审计关系，最后得到结论：（1）内部控制是一种重要的内部治理机制，发挥了治理功能并具有治理效果；审计监督是一种重要的外部治理机制，也发挥了治理功能并具有治理效果；（2）从治理效果看，内部控制与审计监督两者是相互作用的。

王娟（2013）研究了企业内部控制与审计的关系，指出内部控制是企业持续健康发展的保证，是提高企业管理水平和防止错误舞弊的一种有效机制，是当代审计技术不可动摇的重要基石，现代审计依赖于内部控制，同时审计也是内部控制内涵与外延演变的结果。 

二、国外研究现状

道格拉斯.卡迈克尔在《审计概念与方法――现实理论与实务指南》中指出：要充分了解被审计单位的内部控制结构以规划审计工作，它是决策审计测试的性质、时间和范围的依据。这表明内部控制是开展审计工作的基础，当内部控制严重缺陷或者失效时，公司就可能求助外部审计。

有很多的学者进行了实证研究，Raghunandan&Rama（2016）的研究结果显示，2004年披露实质性漏洞的公司比没有类似披露的公司审计费用高出43%。Ranieta1（2014）的研究也表明审计费用与公司内部控制存在的问题的类型和严重程度有关。

Ettredge，Chan，&Sun（2016）研究了内部控制质量对审计报告延迟的影响。他们发现，内部控制实质性漏洞的存在与审计延迟相关，若公司在人事、职责分工和结算过程中存在缺陷，则往往会经历较长的延迟。

Ettredge，Heintz&Chan（2016）的研究表明，收到注册会计师有关实质性漏洞反对意见报告的公司更可能更换注册会计师。若注册会计师离任源于客户内部控制存在实质性漏洞，则“四大”较少可能更换注册会计师。他们还发现，客户期望从继任审计方改善审计意见类型。同时，管理层实施的自我评估和审计人员的鉴证之间有相互影响。

Smitheta1（2014）发现，内部控制的自我评价有助于审计师对管理层的控制系统是否有效的判断，减少审计师对管理舞弊的实质性测试程序，从而有效降低审计成本。

Areleta1（2016）的研究表明，管理层的内部控制自我评价对于审计师判断可能存在一定偏差。 

B. 范文提纲

引言

一、企业内部控制的认知

（一）内部控制的概念

（二）内部审计的概念

二、内部控制和内部审计的关系

（一）内部审计是对内部控制的再控制

（二）内部审计是内部控制的有机组成部分

（三）内部审计与内部控制相辅相成

（四）内部控制促进内部审计工作效率和质量

三、协调内部审计与内部控制关系的路径

（一）结合内部控制实际情况开展审计工作

（二）对企业的内部控制进行完善

（三）注重企业风险管理

四、审计与内部控制之间的问题

（一）内部控制审计法律制度尚不健全

（二）内部控制对内部审计的压制

（三）内审机构的定位缺陷

五、审计与内部控制之间问题的解决方针

（一）提升审计法律宣传力度

（二）加强内审地位及独立性

（三）具体案例对问题的启示

六、结论

C. 参考文献

[1] 王阳. 我国整合审计研究[D]. 东北财经大学， 2015.

[2] 谢晓燕. 企业内部控制审计研究——构建内部控制审计研究目标实现机制[D]. 内蒙古农业大学，2014.

[3] 张龙平、刘光忠、杨有红、王宏. 企业内部控制自我评价与审计[J]. 大连出版社，2016，

[4]. 吴益兵. 内部控制鉴证[D]. 复旦大学，2015.

[5] 杨蓉.会计信息化下内部控制审计研究[J].财政监督，2014.

[6] 金君昭.对企业内部控制审计内容的探讨[J].Commercial Accounting，2012.

[7] 喻青，刘媛媛.企业内部控制审计研究[J].合作经济与科技，2017.

[8] 中国注册会计师协会.《企业内部控制审计指引实施意见》[M].现代商业，中国财政经济出版社，2016:1.  

[9] 朱聪俐.内部控制审计研究[D].山西财经大学，2016

[10] 程新生，张宜，中国制造业上市公司内部审计模式实证研究，审计研究，2015年总第1期，70-74.