关键审计事项披露问题研究-开题报告

一、国内研究现状

路军、张金丹(2018)通过2017年率先实施准则的A+H股公司获取了93份有效样本，从披露的数量，行业的不同等方面分析了相关信息。同时总结了在审计过程中对关键审计事项审计应对的方法。吴秋生、独正元(2018)以2016年度A+H股公司的财报数据为基础，分析了关键审计事项准则在2016年度的执行效果，发现关键审计事项准则总体上还是有效的，但也存在评定为关键审计事项的原因不到位、不能和企业的具体情况相联系的问题。仍存在关键审计事项原因阐述不到位的合规性问题、信息冗余或不足的充分性问题、未能与企业具体情况联系的相关性问题等。同时，文章指出改善这些问题，可以从两个层面指出提出关键审计事项，一是要突出注册会计师的专业判断，二是结合企业的具体情况。

在审计质量方面，赵珊(2016)发现审计师的风险意识会随着关键审计事项的披露而有所提高，来引导审计人员变为主动思考，而不是被动判断，这样也会提高审计人员的专业胜任能力和职业判断的能力。关键审计事项不仅可以使得审计人员快速抓住财务信息的重点，也可以增强其风险意识，来推动审计质量的提高。

梁刚、曾旭(2019)发现虽然需要耗费更多的审计成本和审计时间，但沟通关键审计事项确实能够提高审计质量。

崔也光、高靖男(2019)以93份含有关键审计事项的样本公司为对象，从定性及定量方面展开研究，并且指出了关键审计事项充实了审计报告的内容，一定程度上提高了审计质量，对经济良好发展有好的影响。

杨明增、张钦成、王子涵(2018)以首次实施审计新准则的A+H股上市公司和其他A股上市公司为研究对象，利用双重差分模型和多元线性回归模型进行分析。研究发现，关键审计事项的披露是可以提高审计质量的。

二、国外研究现状

Pinto等(2019)试图通过在2016年财报披露关键审计事项的样本中，探讨主要欧洲国家影响审计人员披露关键审计事项的影响因素。欧盟把关键审计事项确定重大风险、重大交易或审计人员的重大判断，通过研究发现，较复杂的业务活动和更加精确的会计准则导致披露了更多的关键审计事项。除此之外，本以为业务较复杂的银行会披露更多的关键审计事项，但结果不是，这可能是金融机构受到更加严格的监管，从而减少了披露关键审计事项的需要。

在投资者决策影响方面。Brant E等(2014)在研究中指出，关键审计事项段目的在于为审计报告增值，从而使得信息使用者更加了解审计过程中遇到的困难。其通过研究以重大公允价值估计为中心的关键审计事项如何影响非专业的投资者发现，收到关键审计事项中带有与重大公允价值相关的信息的审计报告更有可能停止投资，相对于那些收到传统的审计报告或者关键审计事项中不含有与重大公允价值估计相关的审计报告。除此以外，作者还发现带有解决方案的关键审计事项反而不会对非专业投资者的决策者产生影响，即解决段落是冗余信息，仅用于降低关键审计事项的影响。

Cordos和Fulop (2015)利用审查工AASB在2013年征求意见稿中收到的评论信函并通过欧盟受访者发送的评论邀请的方式，通过全面介绍关键审计事项，回答了十四个关于关键审计事项的问题，最后得出结论:大部分答复都与监管机构的建议相一致。作者认为关键审计事项使得标准化的审计报告变得透明化，投资者可以得知更多关于企业的有用的信息，有利于投资者做出决策。

Lennox等(2015)以英国要求注册会计师披露重大错报风险(RMM)为背景，通过研究发现，在审计报告信息披露日前后的短窗口期，重大错报风险(RMM)的披露并没有给投资者带来更多增量信息，主要体现在超额累计收益和股票异常交易量均不存在显著性的变化。作者将披露的重大错报风险(RMM)按照性质、数量和是否提前被预期等进行分类之后，上述结论依然成立。然而使用长期窗口进行测试时，发现重大错报风险(RMM)的披露可以捕获企业财务报告中的重大不确定性。在进一步分析中，作者发现重大错报风险(RMM)的披露没有带来增量信息，主要是因为投资者己经从管理层盈余公告、电话会议和年度报告等其他渠道中获取了大部分的信息。张凤丽(2017)指出，很多以前审计报告总没有出现的重要问题都在新的审计报告中得到很好的地提出，这样也会帮助投资者进行更好的决策。

范文提纲格式

一、理论基础、政策背景及假设提出

（一）理论基础

（二）政策背景

二、关键审计事项描述性统计

（一）关键审计事项分类描述性统计

（二）关键审计事项分行业描述性统计

三、关键审计事项难测内容及实务披解现状

（一）关键审计事项准则内容

（二）关键审计事项披解统计分析

四、研究假设与研究设计

（一）理论基础

（二）理论分析与研究假设

（三）研究设计

五、实证研究过程及结果

（一）描述性统计 

（二）相关性分析

六、结论与建议

参考文献

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