浅析我国个人所得税纳税筹划-开题报告

一、纳税筹划国内外研究现状

（一）国外研究现状

从已有的文献记载探源税收筹划的产生，最早可以追溯到19世纪中叶的意大利。而纳税筹划真正为社会关注和法律所认可，从时间上可以追溯到20世纪30年代，1935年，英国上议院议员汤姆林爵士对“税务局长诉温特大公”一案，作了有关税收收筹划的声明:“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益一一不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同。英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。此后，不少税务专家和学者对税收筹划的有关理论不断向深度和广度发展。

荷兰国际财政文献局(IBFD)《(国际税收词汇》认为，“税务筹划是指通过税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”

印度税务专家N.J.雅萨斯威编写的《个人投资和税务等划》一书认为，税务筹划是:“纳税人通过财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”

美国华盛顿大学税收教授斯特温.J.赖斯认为:“你可以把税务筹划看成是挖掘现行税法中的理论漏洞并设计自己的交易行为以利用这些漏洞的过程。

（二）国内研究现状

纳税筹划尽管在我国的起步比较晚，但目前国内对纳税筹划的研究论述涉及也颇多，主要有以下几方面：

方卫平指出：“税收筹划是一门涉及法学、管理学和经济学三个领域中的税收学、税法学、财务管理学、会计学等多门学科和知识的新兴的现代边缘学科......税收筹划是指制订可以尽量减少纳税人税收的纳税人的税务计划，即制定可以尽量减少纳税人税收的投资、经营或其他活动的方式、方法和步骤。”

王兆高提出“税收等划是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。

黄衍电认为“税收筹划是市场法人主体在遵守税法及其他法规的前提下，运用纳税人的权利和依据税法中的‘允许’与‘不允许’、‘应该’与‘不应该’以及‘非不允许’与‘非不应该’的项目和内容等，对经营、投资、理对活动的事先筹划和安排，以获取最大税收利益。”

李胜良认为“纳税筹划是纳税人在法律许可的范围内，以纳税成本和税收支付最小化及税后收益最大化目标为指导，对企业的生产、经营、投资、理财等事项进行事先安排的一系列活动。”

马李喆认为税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行诣在减轻税负的谋划和对策。科学地分析和总结税收筹划的理论、方式和方法、手段和技巧，对纳税人来说是十分必要的。这不仅有利于企业的财务人员加强内部管理，提高经济效益，而且有利于政府决策部门及时发现税法和税收制度中存在的问题，从而进一步健全收税制度，完善税收体系。

我国个人所得税起步较晚，1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国个人所得税开始开征。李克强总理在2018年《政府工作报告》中提出，改革个人所得税，提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。2018年12月18日，中华人民共和国国务院令第707号第四次修订，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》公布。

由于个人所得税与我们每个人都息息相关，税负的轻重直接关系到纳税人及家庭的净收入，因此个人所得税纳税筹划成为纳税筹划的重点。

B. 范文提纲格式

摘要

一、引言

二、个人所得税纳税筹划的好处

（一）有利于增强纳税人的纳税意识

（二）有助于降低纳税人的税收征收额

（三）有利于不断健全和完善税制

三、个人所得税纳税筹划中存在的问题

（一）对纳税筹划存在偏差

（二）纳税筹划自身存在一定的风险

四、进行个人所得税纳税筹划的对策建议

（一）充分利用个人所得税的税收优惠政策

（二）从纳税筹划的方法来进行合理规避

（三）从纳税筹划的时间范围界定来进行合理规避

五、结论

C. 参考文献

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