中小企业在IPO审计中存在的问题及对策_开题报告

一、文献综述

国内研究现状

IPO审计是一项复杂且综合性很强的工程，一般项目周期很长，需要进行企业改制、股权梳理、上市申报等工作的方方面面，更要和不同的中介机构协调合作，工作难度也相当高。财务会计和相关的审核工作更是重中之重。当然，我们的工作目标最终还是为了通过发审委的审批，如果不通过审批，所有的工作都将是徒劳的。因为审计人员对于发表无保留意见是无从选择的。

国内现在研究现状，总是落后于资本市场和审计实务，尤其是科创板出来，相关的细则没有出台，也只是前期审核制下的很多操作实例分析，主要从上市观念，启动上市的准备工作，组建高管团队，股权从一开始就要规范起来、资产清查和账实相符规范、会计基础规范实务、成本核算规范、税务申报合规、内部控制规范、未来的财务规划等来分析IPO存在的问题和相应对策。

IPO审计中财务审核存在的突出问题 ：财务审核的第一步，合规性 ；财务审核的第二步，明确对象； 财务审核的第三步，真实性 ；财务审核的第四步，职业关注； 从理论上来讲，大多数人认为，IPO审计者作为信息验证者与信息公允表达的传递者、投资者合法权益的维护者、重要的外部监管者。IPO企业上市的财务顾问专家，不管是属于什么角色！同流合污肯定是要付出代价的。现实中很多从业人员的困惑，审计师还是咨询师？或者警察还是军师？监管者还是会计服务商？对自己要有明确的界定。

目前，中国注册会计师审计准则及应用指南已形成完整的体系，涵盖注册会计师执行审计业务的全部过程和关键领域。由于企业组织结构和经营方式日益复杂，会计判断和估计事项日益增多，注册会计师面临的审计风险日益加大，需要更好地理解和运用审计准则。 为了向注册会计师提供良好实务指导，中注协通过征询行业意见，结合行业监管实际，就行业存在的普遍问题形成问题解答，问题解答在以下四个方面提供指导：一是对注册会计师难以理解或执行的准则条款作出进一步解释和说明；二是对注册会计师在执业实践中遇到的普遍性的复杂问题予以答复；三是对实务中舞弊风险较高的领域予以提 示；四是对实务中存在的准则执行不到位的做法予以提示和纠正。

由于目前财务报表复杂程度越来越高，涉及的主观判断和估计事项越来越多，保持职业怀疑对于有 效执行审计工作尤为重要。该问题解答旨在重申职业怀疑对于审计工作的重要作用，指导会计师事务所如何在事务所层面和项目组层面强化保持职业怀疑的必要性，指导注册 会计师如何在审计的各个阶段保持职业怀疑、在哪些重要审计领域特别需要保持职      业怀疑，并对如何在审计工作底稿中体现保持职业怀疑作出提示。

恰当地设计和实施函证程序可以为相关认定提供可靠的审计证据，也是应对舞弊风险的有效方式。该问 题解答旨在针对与函证有关的实务问题，强调注册会计师在函证过程中保持职业怀疑，提示注册会计师在确定是否实施函证程序、如何设计和实施函证程序，以及评价回函结 果时需要关注和考虑的事项，以提高函证程序在应对舞弊风险方面的有效性。

通常情况下，与其他资产项目相比，存货更能反映企业的经营特点。对于制造业、贸易业等行业的 被审计单位而言，存货采购、生产和销售通常对其财务状况、经营成果和现金流量都具有重大影响，资本市场上很多实际的舞弊案例也都涉及存货等实物资产的虚增。该问题 解答旨在指导注册会计师的实际监盘工作，并针对实务中经常存在疑问的一些方面提出进一步指引，供注册会计师在审计工作中参考。

在财务报表舞弊案件中，涉及收入确认的舞弊占有很大比例，收入确认已成为注册会计师审计的高 风险领域。该问题解答旨在指导注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，选择并实施恰当的审计程序，以将与收入确认相关的审计风险降至可接受的低水平。

重大非常规交易，特别是临近会计期末发生的、在作出“实质重于形式”判断方面存在困难的重大非常规交易，为被审计单位编制虚假财务报告提供了机会。该问题解答旨在提醒注册会计师切实履行与重大非常规交易审计相关的责任，并帮助注册会计师在财务报表 审计工作中恰当识别、评估和应对由此产生的重大错报风险。

由于关联方关系及其交易可能为串通舞弊、隐瞒或者操纵行为提供更多机会，很多财务报表舞弊案件 都涉及关联方交易。该问题解答旨在指导注册会计师按照审计准则的要求，有效地识别、评估和应对由于关联方关系及其交易导致的重大错报风险，以将审计风险降至可接受 的低水平。注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。 在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：

（一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见。

（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。 审计什么的问题注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报 告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在下列两个因素之间作出平衡，以获取充分、适当的证据：（一）尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试。（二）实施的测试需要涵盖足够长的期间。 注册会计师完成审计工作后，应当取得经企业签署的书面声明。书面声明应当包括下列内容： 企业在内部控制评价基准日后，内部控制是否发生重大变化，或者存在对内部控制具有重要影响的其他因素。

过去我们强调内部控制测试与审计，认为其可以发现重大的错报，其实这种观点是错误的，对于CPA最大的敌人，往往发生错报的不是内部控制缺陷导致的，而是高管逾越内部控制操纵的重大错报，这个概率很大，所以目前对于内部控制环境的评估很重要，但这又何其难呢？过去注册会计师没有发现内部控制缺陷导致的舞弊，社会公众可以理解，可是需要有新的方法运用到实践中去.

二、范文提纲

一、引言 （一）研究意义和研究目的 （二）国内外文献综述 二、相关概念阐述 （一）中小企业界定 （二）IPO审计概念 三、中小企业IPO现状以及存在的问题 

（一）中小企业IPO现状（二）中小企业IPO存在的问题四、中小企业IPO审计存在问题的原因 

（一）中小企业IPO审计中的合规性问题（二）中小企业IPO审计中的真实性问题五、中小企业IPO审计中的解决对策 

（一）中小企业IPO审计中运用分析性复核程序

（二）中小企业IPO审计中运用正确的职业关注结论  

三、参考文献

[1] 《中华人民共和国公司法》(中华人民共和国主席令2005第42号) 

[2] 《中华人民共和国证券法》(中华人民共和国主席令2005第42号)

[3] 《企业会计准则》(中华人民共和国财政部财会2006第3号)

[4] 《企业内部控制基本规范》(中华人民共和国财政部财会2008第7号)

[5] 《中小企业IPO实务》北京理工大学出版社

[6] 《新三板上市实务》中国法制出版社

[7] 会计从业继续教育讲义

[8] 证券公司、律师事务所、会计师事务所内训资料

[9] 上交所、深交所培训资料

[10] 中注协培训资料