中小企业财务管理中内部控制制度的现状及对策_开题报告

（一）我国财务管理内部控制制度的发展及现状

我国古代内部控制制度始于西周，完善于唐朝，衰落于宋代。而正式拥有内部控制制度是在有了《会计法》之后。1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则性要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范———基本规范》等7项内部会计控制规范。但真正把内部控制、风险管理形成法规的，则是受到了21世纪初美国的安然、世通等的一系列财务舞弊案件以及萨班斯法案的影响。于2008年5月，财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会发布了《企业内部控制基本规范》。《规范》的发布，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破。全面应用则是在2010年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委刚刚联合并发布了《企业内部控制配套指引》。 该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业现在的实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成起来了。

以我国目前的发展情况来看，相对而言，内部控制在我国国有大型企业和国有控股上市公司已得到广泛的推广和认可，并且其角色和功能也从简单的实现COSO框架下的目标，扩大到促进企业实现战略目标、保障资产安全完整、提高经营效率、改善信息质量等方面，但对于中小企业财务管理内部控制存在着意识淡薄、管理层重视程度低，内部控制制度不够健全、执行力度较差，会计核算基础工作薄弱等问题。

（二）国外财务管理内部控制制度的发展及现状

内部控制的发展经历了一个漫长的时期，“内部控制”一词最早以文字形式出现，是在1936年美国会计师协会（美国注册会计师协会的前身）发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中，首次正式使用了“内部控制”这一专门术语，它是作为一个审计术语而出现在审计文献中的，其中指出“注册会计师在制定审计程序时，应考虑的一个重要因素是审查企业的内部牵制和控制，企业的会计制度和内部控制越好，财务报表需要测试的范围则越小。”

西方学术界在对内部会计控制和内部管理控制研究时，发现了两者的不可分割及相互联系，在20世纪80年代提出了内部控制结构的概念。而后在21世纪初美国的安然、世通等一系列的会计丑闻案直接促使了SOX法案的出台，该法案要求进行财务报告内部控制审计，美国PCAOB《第2号审计准则——与财务报表审计协同进行的对财务报告内部控制的审计》(AS2)就是在这种背景下出台的。但由于AS2存在着诸多问题而备受争议，比如可读性和可操作性差，执行成本高等等，最终于三年后被《第5号审计准则——与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》(AS5)替代。与此同时，世界上许多国家都在密切关注美国内部控制审计的进展情况，并借鉴AS2和AS5的经验制定了自己国家的内部控制审计准则。

通过对美国经济周期与其内部控制制度监管的历程对比分析我们发现：企业内部控制缺陷所引起的相关风险不仅会给企业个体带来灾难，甚至会通过特定的传导及传染机制引发宏观经济的系统风险。

范文提纲

（一）引言

（二）中小企业财务管理内部控制制度的现状

（三）导致中小企业财务管理内部控制制度现状的原因分析

1、会计岗位职责划分不明确

2、会计人员素质有限

3、企业管理人员的对财务内部控制不重视，观念淡薄

4、企业财务内部控制制度不健全

5、缺乏完善的内部控制监督机制

6、企业内部成本费用控制不够严格

7、财务风险意识不够

（四）针对中小企业财务管理内部控制制度现状的主要解决对策

1、制定完善的岗位职责，明确财务人员的工作

2、提升中小企业财务相关人员的整体素质水平

1.1提高企业领导层和管理层的素质水平

1.2提高企业财务人员的素质水平

3、加强企业管理人员对财务部门内部控制意识

4、健全企业财务管理内部控制制度

5、完善企业财务管理内部监督机制

6、充分发挥企业财务管理内部审计的作用

7、加强防范财务风险的措施

三、参考文献

著作：

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[3]罗茜亚.中小企业的内控策略研究[D].华北电力大学.2015年3月1日

[4]刘涵.中小企业财务控制研究[D].哈尔滨商业大学.2014年

期刊文章：

[1]郭赢.浅谈如何加强企业的内控管理[J].财经界（学术版），2014年，05期

[2]刘美麟.对中小企财务管理的内部控制的探究[J].商.2016年，34期

[3]贾秀玲.浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J].企业研究.2014年，16期

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[7]绍辉.浅谈企业内部控制管理[J].中小企业管理与科技（中旬刊）.2017年，01期

[8]李庆玲，沈烈.近年国际内部控制研究动态：一个文献综述.经济管理.2016年，05期

电子文献：

[1]宋祥盛.财务管理在中小企业发展中存在的问题与有效对策[Z]. :// .doc88.com/p-1156692896933.html，2017年4月3日