关于国内上市公司财务报表粉饰的相关探究-开题报告-文献综述-参考文献

反映经济真实是会计的基本职能，但是财务报表粉饰这一久治不愈的“顽疾”却在不断侵蚀着会计信息的基本职能，甚至在进入新世纪后有“病情”加重的趋势，国内上市公司财务报表粉饰行为的泛滥严重影响了会计信息的质量，甚至引起了中国股票市场和注册会计师行业的诚信危机，严厉打击和防范上市公司粉饰财务报表粉饰已刻不容缓。尽管过去几年已有大量国内外学者对我国粉饰财务报表这一现象从多方面进行了研究，并取得一定成果，但是笔者认为由于粉饰财务报告的危害的严重性以及我国的具体现状表明，对这一课题的研究，在现阶段仍然有极其重要的意义，本文正是在这种背景下开展下去的。

二、国内外研究现状

（一）国外研究现状

Sweeney A（1994）选择1980-1989年出现负债契约违约的30家公司作为样本，选择130家同规模、同行业的公司作为控制样本，研究发现了以下几点：1.发生违约的前后两三年间，违约公司做出会计变更所产生的的盈余效应大于控制样本；2.违约公司在违约年份进行了大量的会计变更，以助于提高盈余；3.违约公司做出大量能增加现金和非现金盈余的会计变更，明显高于控制样本。同时Sweeney A进一步研究发现影响管理人员做出违约会计变更的重要决定因素主要有两个：违约成本和会计选择的灵活性。

Defond M.L and Chul W.Park（1997）在研究关于管理人员变更与盈余管理的关系中指出：管理人员为了免受解聘、保全自己职位会调整盈余管理。研究表明：在其他条件不变的情况下，本期业绩较差而未来预期业绩良好的公司会调增盈余，以防本期被解雇；在其他条件不变的情况下，本期业绩良好而未来预期业绩较差的公司会调减盈余，以防未来被解雇。

从国外关于盈余管理的研究文献的综述中可以看出，国外关于盈余管理研究的这些成果虽然仅限盈余管理的一个或几个方面，但个中观点对本文进行会计报表粉饰问题的研究有着许多可借鉴之处。

（二）国内研究现状

1.指出上市公司粉饰财务报表的动机主要有：基于企业持续经营和管理层人员业绩考核动机、融资与再融资动机、税收动机、避免被停牌和摘牌的动机、市场动机。

2.上市公司粉饰财务报表的手段上提出了虚构交易事实、不恰当地选择会计核算方法和变更会计政策、掩饰交易或事实、利用资产评估消除潜亏以及操纵现金流量，这些粉饰财务报表的新手段。

3.上市公司粉饰财务报表的危害包括危害企业长期发展、误导投资者、危害投资者以及危害市场经济秩序。

4.上市公司粉饰财务报表的防范措施有：完善企业会计准则和会计制度、规范公司治理结构、健全会计监督体系、加强会计监督。

笔者在上述学者的基础之上，在范文只对上市公司粉饰财务报表的常见方法和手段进行详细描述，主要有利用八项减值准备粉饰财务报表、利用资产重组“扭亏为盈”、利用关联交易粉饰财务报表、变更会计政策。文中归纳出上市公司粉饰财务报表的动机、内因和外因。动机有：获取公开上市资格、放大资金募集数额、增资配股、避免摘牌退市、获取银行融资或商业信用、避税或推迟纳税。内因有：公司治理结构、公司内部控制制度、经理人评价和激励约束机制。外因有：证券市场法律法规、注册会计师制度、信用评价机制、司法介入机制、证券市场监管部门内部管理制度不完善。对于上市公司粉饰财务报表的危害敲响了人们的警钟，笔者认为主要对投资者、会计行业、企业乃至资本市场产生重大危害。学者们已提出了许多防范治理措施来防治上市公司粉饰财务报表所带来的危害，笔者也对上市公司粉饰财务报表的防治提出了一些建议，在范文中有详细列示。

二、范文提纲

一、财务报表的概述

   （一）财务报表粉饰的概念和类型

      1 财务报表粉饰的概念

      2 财务报表粉饰的类型

二、国内上市公司粉饰财务报表的表现

   （一）国内上市公司粉饰财务报表的状况

   （二）上市公司粉饰财务报表的常见手法和手段

   （三）上市公司粉饰财务报表的案例分析

三、国内上市公司财务报表粉饰的动因

（一）上市公司粉饰财务报表的动机

   （二）上市公司粉饰财务报表的内部原因

   （三）上市公司粉饰财务报表的外部原因

四、国内上市公司粉饰财务报表的危害及治理措施

   （一）上市公司粉饰财务报表的危害

   （二）上市公司对财务报表粉饰行为的治理措施和建议

三、参考文献

[1] Sweeney A., “Debt-Covenant Violations and Managers”[J]．Journal of Accounting and Economics 17,1994, P281-308.

[2] Defond M.L. and Chul W. Park, “Smoothing Income in Anticipation of Future Earnings”[J]．Journal of Accounting and Economics 23, 1997, P115-139.

[3]许艳霞.上市公司粉饰财务报表的动机和手段及其防范措施[J]．现代财经-天津财经学院学报，2004，（07）：52-54．

[4]赵宏博，王伟．上市公司财务报表舞弊的动机分析[J]．商业文化(上半月)，2012，（05）：118．

[5]曾昭君．浅谈拟上市企业粉饰财务报表的新手段与识别方法[J]．财经界(学术版)，2013，（08）：124．

[6]郭莉．浅谈财务报告的粉饰行为及其防范措施[J]．财经界(学术版)，2012，（05）：245-246．

[7]郑九玲，李文红．浅析上市公司财务报表粉饰行为[J]． 商，2013，（02）：79-80．

[8]杨雯琪．财务报表粉饰研究[J]．和田师范专科学校学报，2012，（04）：121-122．

[9]骆阳．刍议财务报表粉饰动机及其治理对策[J]．现代经济信息，2012，（24）：172-173．

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