对我国现行个人所得税制度的思考_开题报告

    本文分析了我国个人所得税法最新修正的效应和不足之处，然后借鉴发达国家的个人所得税制模式的相关经验，对我国个人所得税制的进一步改革提出了相关建议。改革开放以来，随着经济发展的深入与进步，我国相关的税收制度也正在不断的发展与完善。其中，个人所得税作为其中影响程度最广的税种，似乎在近年来难以与经济发展相适应，存在着政策制度不完善，实施乏力的情况。出现了诸如：调节收入差距力度不够乃至有助扩大的趋势；税种不完善，征税面较为狭窄，难以与经济的发展相适应；实施力度与效率低下，税收结构复杂等一系列问题。然而，国外的个人所得税制度有着悠久的历史与经验，因而相较之下，更为完善和进步，也对人民的生活起到更大的保障作用。笔者认为，我国个人所得税的下一步改革方向是并立型的分类综合个人所得税制度。在分类综合的个人所得税制中，对综合征收项目要进行单身申报、家庭联合申报和户主申报三种不同的申报类型，适用不同的税率表，从而使我国的个人所得税制度能更好地保障纳税人生存权利和更好地调节居民收入。

在西方市场经济国家，因个人所得税的主体税种地位及其与人民利益直接相关，个人所得税法的完善与否已被视为一国税制是否成熟的重要标尺之一。在我国，随着改革开放的实施与深入，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥，个人所得税的偷漏现象相当普遍、严重，个人所得税占税收总额比重过低、个人所得税征管制度不健全、税收调节贫富差距的作用在缩小等弊端客观存在。究其原因，其一、现行税制模式难以体现公平合理；其二、税率结构不合理，费用扣除方式不科学；其三、公民纳税意识淡薄、社会评价体系偏差；其四、对涉税违法犯罪行为处罚力度不足；其五、纳税人的权利与义务不对等。为此，解决个人所得税征管问题提出几点对策：选择合理的税制模式；合理的设计税率结构和费用扣除标准；加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度，维护法律的严肃性；扩大纳税人知情权，增强纳税意识；加强税收源泉控制，防止税款流失。

个人所得税1799年首创于英国，是指对个人所得额征收的一种税。随着经济的发展，该税种所占地位越来越显著。而在我国现阶段，对个人所得税的征管并不理想。对工资薪金外个人收入难以监控，对偷税处罚不力、部门协调工作不够等等，促成个人所得税征管不力的现状。个人所得税征收不公的现象客观存在，若此问题得不到很好的解决，势必会在一定程度上造成减少财税收入，扩大贫富差距，影响社会安定，阻碍经济发展等不良现象的发生。因此，有关个人所得税的热点问题，值得我们思考。

范文提纲

我国个税改革的历史进程、现状及不足

（一）我国个人所得税制改革现状

（二）我国个人所得税制度改革现状的效应分析

1.是缩小收入差距，调节经济的效应。

2.是方便纳税人进行各种税款缴纳。

 （三）我国个人所得税制的不足之处

是分类所得的课征模式不能满足税收公平原则

是征收管理方面的奖惩制度有待完善

3.是税收征管的配套措施不完善

 二、主要发达国家的个人所得税制度借鉴

1.尽量将各类财产加总综合课税

2.考虑各个纳税人个人或家庭的实际负担

3.税制设计中体现指数化调整思想

4.在税收征管方面注重奖惩结合

5.对实物、福利等隐性收入按高税率课税

 三、我国个人所得税进一步改革的政策建议

我国个人所得税制改革方向——并立型分类综合税制

1.综合税制是我国个人所得税制度的最终方向。

2.现阶段实行综合个人所得税制不可行。

3.交叉型的分类综合税制征管难度过大。

4.我国目前有条件进行并立型的分类综合税制试点。

（二）个人所得税制改革的具体建议

1.是实行并立型综合个人所得税制。

2.是拓宽个人所得税税基、增强税收收入功能和税收调节作用

3.是设计适用于不同家庭状况的税率表

（三）费用扣除标准指数化调整

（四）进一步降低附加减除费用标准

（五）增加鼓励诚实自主纳税的税收优惠政策

（六）完善申报方式、申报时间、申报地点

三、参考文献

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