浅析营改增对建筑业的影响及建议_开题报告

营改增研究现状：

我国增值税和营业税并行的现行税制格局是在1994年实行分税制时开始确定的，符合当时经济发展水平和管理要求。然而，随着我国市场经济的建立和发展，以及我国加入世贸组织的新形势，增值税和营业税并行的弊端越来越突出，在给税收征管工作造成一定困难的同时，也阻碍了经济结构的优化。为了推进我国产业结构调整，解决重复征税的问题，国家“十二五规划”提出了“不断扩大增值税征收范围，减小营业税征收范围”的要求，最终将增值税的征收范围扩大到全国范围内的全部行业，真正实现“营改增”。

   从2012年1月1日起，上海率先进行试点，试点行业包括交通运输业和部分现代服务业。2012年8月1日至2012年年底，国务院将“营改增”试点扩大到8个省市，如北京、天津、厦门、深圳等。2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业的“营改增”在全国范围内进行试点，同时，广播影视作品的制作、播放、发行也纳入试点范围，“营改增”行业试点范围扩大。2014年1月1日，“营改增”试点范围扩大至铁路运输和邮政服务业。2014年6月1日起，电信业纳入“营改增”试点范围。　

从2012年年初开始，住建部就委托中国建设会计学会进行营改增调研测算。调研发现：按财税部门《营业税改征增值税试点方案》中实行既定建筑业11%的税率，所谓税负不变或者略有减轻只是理论测算。按照实际测算，税负增加的企业达到85%以上。这一调研结果与“营改增”初衷背道而驰，直接导致“营改增”的实践推迟。在2016年3月两会政府工作报告中，国务院总理李克强指出，将全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只增不减。

营业税是针对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人的营业收入征收的一种税。而建筑业交纳的主体税种是营业税， 税率是3％。建筑业计税基础是营业额， 是把成本中已经缴纳的税款作为营业额又征收的一道营业税， 这样对于建筑行业来说会出现重复征税的现象。营改增后，建筑业分包抵扣链条更为清晰，有利于完善税制，消除重复征税，在一定程度上起到减轻企业税负的作用。同时，将促使建筑业提高项目管理能力，有利于建筑市场的竞争公平。

建筑业是我国国民经济的重要组成部分，在经济发展中发挥着重要作用。然而，建筑业与其他行业不同，中间环节多，涉及面广，具有复杂性和多样性。将建筑业纳入增值税“扩围”领域将对其行业企业产生重大影响。难以抵扣的进项税额是业界担心税负增加的核心问题，砖、瓦、沙、石等地方材料主要由项目所在地的农民或个体户垄断经营，绝大部分无增值税专用发票。同时，“营改增”与招标法的修改及建筑施工相关定额取费的改革也不同步，因此对建筑施工企业与业主的施工合同及与分包单位的合同签订也会带来重大影响。税收改革后， 建筑公司将从降低企业管理的各个环节的税收规划的角度， 以达到税收减少， 相比只征收营业税， 这需要考虑的因素更多，大大增加了企业税收筹划的困难。因此，企业要加大培训力度，认真学习有关增值税的相关知识、文件、规定，增强增值税的抵扣意识，尽量降低相应税负，以实现综合效益的最大化。

二、范文提纲

摘要：建筑业作为我国国民经济的重要产业部门，推行营业税的改革就显得极其重要，“营改增” 可以有效地避免建筑业重复征税的现象。但是因为建筑业的特殊性，建筑业“营改增”也存在着许多问题。因此，有必要探讨营改增对建筑业的影响，并且提出相应的应对措施。

一、营改增对建筑业企业财务产生的影响分析

（一）对企业会计核算所产生的影响

1．对会计科目的影响

2．对购进核算的影响

3．对确认收入的影响

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（二）对企业财务指标所产生的影响分析

1．对资产负债表的影响分析

2．对利润表的影响分析

3．对现金流量表的影响分析

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（三）对企业财务报表的影响分析

1．对现金流的影响

 2．对财务成本的影响

（四）对企业税负的影响分析

1．营改增后哪些因素会影响税负

2．公式说明分析

 二、建筑业企业应对营改增的建议

（一）积极学习试点行业的管理经验，响应国家税收政策

（二）积极组织进行营改增的影响测试分析，并对经营模式进行相应调整

（三）加强纳税筹划，减轻企业税负

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三、参考文献

[1]禹奎，陈小芳.我国建筑业“营改增”的税率选择与征管 [J].税务研究，2014（12） 

[2]熊红玉，梁萍.建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析[J].会计之友，2014（17）

[3]刘爱明，俞秀英.“营改增”对建筑业企业税负及盈利水平的影响 [J].财会月刊，2015，（1） 

[4]唐云慧，许纪校. “营改增”对建筑业企业财务影响的预测 [J].财会月刊，2015（25） 

[5]刘玉杰.营改增对建筑业的影响[J].商，2015（16）

[6]周莉.浅谈营改增对对建筑业的影响分析及对策[J].建筑工程技术与设计，2015（34）

[7]符超平.“营改增”对建筑业的影响[J].轻工科技，2015（7）

[8]宁勇军.浅析“营改增”对建筑业的影响及对策[J].企业改革与管理，2015（24）

[9]宫丽文.试论“营改增”对建筑业的影响[J].经济师，2015（5）

[10]周洪斌.营改增对建筑施工企业税负的影响与对策分析[J].会计师，2015（13）

[11]粟传华.浅议“营改增”对建筑业的影响及应对策略[J].时代金融，2016（2）

[12]Hallam,Nicholas1.A VAT  of  issues[J]. Financial Director,2015(39)