浅谈互联网金融的税收问题_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

互联网金融是近年来的新兴领域，目前国内对互联网金融的税收研究并不是很多。李有星，陈飞（2014）认为互联网金融主要是指第三方支付、Ｐ２Ｐ借贷和众筹融资等商业模式 ；周琳（2014）把我国的互联网金融从大概念上讲分为了两类：第一类是正规金融机构通过互联网技术开展的新型业务，包括网上银 行、手机银行、超级网银等传统业务在互联网上的延伸。第二类是证券、保险、基金等在网上开设的服务和销售平台，并且认为互联网金融主要三种模式：一是支付结算业务类，二是融资业务类，三是投资理财及保险类 ；中国金融稳定报告小组（2014）指出，互联网金融的主要业有：联网支付、P2P 网络借贷、非P2P的网络小额贷款、众筹融资、金融机构创新型互联网平台、基于互联网的基金销售。由此可见，目前对互联网金融的认识并没有完全统一，但大体范畴相似。

而对于相关的税收研究，卫颖（2015）提出探索完善互联网金融参与者税务登记制度；张富强，李梦露（2014）从企业所得税、个人所得税和营业税三个主要税种研究其征税模式，同时从互联网金融税收的顶层设计与其在"营改增"问题上的具体应用出发，从而达到完善互联网金融税收立法的目的；马泽方（2015）则从税务机关的角度，认为税务机关必须跟进“互联网＋”，打造互联网＋传统税务机关的新格局 ；马建（2014）提出加强金融、财税部门协调，构建支付平台建设，解决征管过程中的信息不对称 ；缪茹慧，张淑贤（2015）指出，完善互联网登记制度，出台扶持政策，促进互联网金融发展。

（二）国外研究现状

Agrawal（2012）认为，互联网金融是互联网技术与金融功能相结合，并依托大数据和云计算，在互联网平台上形成的开放式、功能化金融业态及服务体系。在互联网金融的实践中，国外部分国家已经走在了我们的前面。欧盟成员国，于1998年6月发表了《关于保护增值税收入和促进网络经济发展的报告》，并与美国就免征网络经济(在因特网上销售电子数字化产品) 关税问题达成一致。但欧盟也迫使美国同意把通过因特网销售的数字化产品视为劳务销售征收间接税 (增值税)，并坚持在欧盟成员国内对网络经济征收增值税(现存的税种)，以保护其成员国的利益。

美国是网络经济发展最早也是发展最快的国家，据调查，到目前为止美国1.5亿左右网民中一半以上都是网络购物者，仅1998年美国因网络经济而导致 的消费税的损失达40亿美元之多。美国的网络经济之所以得到迅猛的发展完全得益于美国政府的政策扶持，特别是税收政策的扶持。1998年美国国会通过了“因特网免税法案”，宣布暂时停止征收3年的互联网商业新税。美众议院于2000年5月初通过了一项法案，将禁止征收上网税的时间从2001年延长到 2006年。在暂停征税的同时，国会还成立了一个由重要的商业和产业官员组成的委员会，检查网络税收的情况，加强对网络税的理论研究，提出自己的建议和意见。就目前看来，这个委员会内部就在未来是否征收网络税意见就不统一。美国国会立法者正在规划新的网络业税法，希望能减轻税赋，使网络经济继续保持高速的发展。另外美国还呼吁其他国家停止对网络经济征关税，还要求免于征收对外贸易中的其他税收。美国认为对互联网相关业务征税会严重阻碍互联网相关业务的发展，因此对互联网相关业务持免税观点，即在交易环节国内零税收、国际零关税。

引言谈及研究互联网金融税收问题的目的和意义

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一、我国互联网金融的概述

我国互联网金融的概述

1互联网金融的概念界定

2互联网金融的模式

3 p2p发展现状、发展土壤

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二、我国互联网金融税收调研分析——以P2P模式为例

（一）我国互联网金融征税的问题现状（征收漏洞）

1 P2P企业性质、经营范围等不明确，借贷企业税收收入多以其他业务收入为主，借贷业务税收多无税款入库

2传统习惯导致P2P借贷过程中发票使用和管理不规范

3针对P2P借贷，跨省市、区县税收征管政策依据缺失

4业务隐蔽，不能自觉核算并申报

（二）我国互联网金融征税的必要性（主要针对p2p）

1征税能促进金融机构向合理规模发展

2 征税能促进金融市场的规范运行

3征税能有效控制金融业风险

三、我国互联网金融相关税制建议（针对P2P模式存在的主要问题）

（一）完善现行税法，补充有关互联网金融税收条款

（二）建立网络金融机构交易登记制度

（三）建立信息中心，提高税收数据收集及信息分析处理专业化水平

（四）完善网税系统，特别是加强对发票的使用和管理

四、总结

三、参考文献 

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