浅谈我国中小企业会计造假的成因与防范——以嘉善声光电子有限公司为例-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

会计信息的真实性是会计工作成败的关键,也直接影响市场经济的运行。由于近年会计造假的频繁出现，我国对企业会计信息造假披露问题的研究也越来越多。施雷（2005）在《中小企业会计信息造假的成因与治理措施》中阐述了中小企业会计信息造假产生的原因。作者认为可以总结为企业为了维持生存与发展以追求以利益最大化为其最终目标，在纳税方面上不断想在会计账目中虚增成本费用,隐蔽收入，是为了解决企业资金难的问题，由于企业财务会计人员素质偏低，

原因在于一些会计人员是从企业内部慢慢工作起来，缺乏一定的学历和系统的财务知识，又缺乏后续的一些职业技能培养教育，不懂得会计还可以参与到企业的管理等职能，还有企业高层管理人员为了达到某种利益往往会向会计人员施压，甚至会以裁员施压方式促使会计人员违背现有会计制度，在会计工作中作出相关造假问题。还有法律监督机制不完备及对造假者的处罚力度不够。

从我国会计造假的现状来看，我国还没有西方国家较为完善的会计体系和法律监督体系，因此还不能照搬西方国家的管理模式进行运作。刘萍,杨亚琴.在《会计造假的现状、成因及防治对策》一文中指出了我国会计造假的现状，由于会计信息失真现象较为严重,企业的会计信息更是充满了“黑洞” ,例如出现的琼民源、郑百文、蓝田股份、黎明股份、“世纪黑马”银广夏等事件,所谓的上市公司出现财务报告虚假。不只是上市公司，中小企业也出现了诸多会计造假现象。随着经济的不断发展，中小企业已经成为其发展的一支重要力量，会计造假问题已严重阻碍我国中小企业的会计制度建设，同时也严重制约了中小企业的发展，所以企业应采取有效的防范措施。

那么企业应该采取怎样的防范措施呢？企业应识别出财务造假的主要手段并采取相应有效的防范措施已成为会计理论研究和实践的重要话题。李霞（2011）在《试论会计造假的防范与治理》和李宗富（2015）在《试论会计造假的防范与治理》中总结了中小企业会计造假的防范措施，他们认为企业首先应建立健全相关的法律法规，从而为企业的发展创造良好的外部环境，再是健全企业内部控制体系，从内部会计控制和其他管理控制两部分两方面加以说明，从而提高财务人员素质，以及在法律完善监督的机制下，加大对造假者的处罚力度。作者认为最关键的还是建立健全相应的法律法规和加大处罚力度。

（二）国外研究现状

完善的会计体系和市场监管模式与会计的真实性有着不可分割的关系。在西方国家,会计信息已经成为一套完整的管理体系。由于国内虚假会计信息的泛滥,曾使有些人寄希望于西方国家的会计体系和市场监管模式，但是法律健全、证券市场成熟的西方也屡次发生会计信息造假事件。何燕仪在《试论会计造假的防范与治理》中指出了世界发达国家中出现过不少会计信息造假现象。在2001年12月,美国的石油巨头安然公司因虚报近6亿美元的盈利和隐瞒24亿美元债务而破产,创下美国历史上企业破产的纪录。2002年6月25日,通信巨头世界通信公司虚报利润，在 5 个季度中先后共虚报了 38 亿美元利润，将公司亏损扭转为盈。2002年6月28日,办公设备巨头施乐公司宣布公司过去5年内虚报了高达64亿美元的设备销售收入。2012年7月8日,全球第三大制药企业默克承认虚报收入124亿美元,再次引起全球的极大关注，国内人们在诧异于西方国家公司造假如此之大的同时,担心有更多的大公司会步安然、世通、施乐、默克的后尘。虽然西方国家会计造假现象频繁出现，但不可否认的是它们有着一套完善的会计体系和市场监管模式，这是我们国内需要慢慢完善的体系。

本范文以嘉善声光电子有限公司为例，分析其会计造假产生的原因及防范措施。

二、范文提纲

引言：浅谈会计造假的现状并概述会计造假的概念

一、浅谈中小企业会计造假的成因

（一）利益的驱动

（二）为了逃避税收

（三）企业融资困难

•• （四）企业内部高层管理人员给予下级的压力

（五）财务会计人员素质偏低

（六）法律监督机制不完备，对造假者的处罚力度不够

二、浅谈中小企业会计造假的防范与措施

（一）建立健全相关的法律法规,为中小企业的发展创造良好的外部环境

（二）健全企业内部控制体系

（三）提高财务人员素质

（四）完善法律监督机制，加大对造假者的处罚力度

三、结语

三、参考文献

[1]杨冬艳.对我国会计信息失真的思考[J].商业经济,2005,(5).

[2]刘萍,杨亚琴. 会计造假的现状、成因及防治对策[J]. 华北工学院学报，2003（19）

[3]郭国福，会计造假的原因分析及其防范措施，现代经济信息，2009年第 13 期

[4]黄少华，企业会计造假的防范与遏制的研究与分析，财经界(学术版) ，2009 年第 11 期

[5]赵焕忠，浅析会计造假的防治分析，China’s Foreign Trade，2010年第16 期

[6]李霞. 试论会计造假的防范与治理[J.财税论坛，2011 , (8).

[7]丁欣.会计造假的成因及对策探析[J］.中国证券期货，2012 , (8).

[8]何燕仪. 试论会计造假的防范与治理[J］东莞市邮政局，2011 , (8).

[9]陈宗富. 试论会计造假的防范与治理[J］大学生学报,2015, (7) 

[10］魏建双，于春光.如何避免会计造假[J］.中小企业管理与科技(上旬刊),2010, (3).

[11]施雷，中小企业中小企业会计信息造假的成因与治理措施[J].哈尔滨，2005(1)