营改增对物流业税负的影响及对策研究-开题报告-文献综述-参考文献

原《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业营业税为3%，娱乐业为5%-20%，其他营业税税目为5%。“营改增”试点改革以后，相关行业的税率改为：交通运输业为11%，部分现代服务业中除有形动产租赁服务为17%外，其他的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务均为6%。近年来，我国国内一些学者积极围绕“营改增”的背景、意义、效应等问题进行了一系列的研究。“营改增”作为结构性减税的一项重要政策，它必然对不同行业税负产生不同的影响。

试点前的研究成果：平新乔、张海洋等通过实证研究方法研究了我国原增值税和营业税的税负结构。他们认为在全国的某些地区与某些服务行业的所有服务业中，营业税的实际税负已远远超过了增值税的税负。主张积极推进从营业税到增值税的转变，这样可以避免重复征税，从而降低服务行业的税负。姜明耀以投入产出表的方法进行分析，分析结果表明，增值税“扩围”后，将导致服务行业税负变化幅度要远大于制造行业，其主要原因是服务行业增值率较高且行业间差距明显且波动较大。同时还指出，增值税“扩围”后，制造行业平均税负水平将有所下降。如果“扩围”后适用税率高于10%，则服务行业税负则有可能明显上升。如果在10%的税率以下，制造行业税负平均有可能降低1.52%，服务行业税负将会有一定的上升，上升水平在1.2%，但其中部分服务业税负会有所降低。邵瑞庆、巫珊玲等通过问卷调查的形式，收集了61家物流企业的实际数据，以这些数据资料为依据进行了深入的研究。研究结果显示，物流企业如果执行17%的“生产型”增值税税率，实际税负远远超过目前的营业税税负，企业的实际平均税负将达到10.23%；如果执行13%的优惠税率，企业的税负实际也是超过目前物流企业营业税税负。但这都是以生产型增值税来计算的，2009年我国对增值税进行了全面的增值税转型，就是将增值税从生产型转变为消费型。在执行17%消费型增值税税率情况下，在被调查的包括内河运输、沿海运输、公路运输、港口装卸在内物流企业的实际平均税负仍高达6.86%；在执行10%的消费型增值税低税率的情况下，企业的实际平均税负为3.83%；在执行3%的消费型增值税优惠税率情况下，企业的平均实际税负为1.42%，即对物流企业执行3%的低税率的情况下，企业税负有可能会适当降低。欧涉远通过大量资料分析指出，交通运输企业在征收营业税时，实际承担的货物劳务税负主要为3%的营业税，而改为征收11%的增值税时，企业增值税约为营业收入的2.24%。即在完全消费型增值税下，交通运输业的税负明显低于征收营业税时的企业税负。孙钢针对“营改增”对各行业的影响进行了分析。他认为现代物流企业“营改增”后，对于一部分税改后采购了价值较高的运输设备，如高铁、航空、远洋运输等行业有可能无税可征。从另外一个方面来说，“营改增”后，对于服务业而言，很多企业由于进项税额较少，进项税额不足将导致企业税负增加。而对于物流企业，“营改增”后，由于其有可能购置资产价值较大，预示着各个物流企业对运费可以按照改制后的17%税率进行进项税抵扣，进项税的增加预示着增值税纳税额的减少。

试点后的研究成果：辛连珠、赵丽在《营改增政策解读与案例分析》一书中利用案例分析的形式，详细讲解了“营改增”政策。雒艳在《“营改增”对交通运输业及其上下游企业的影响分析》、檀贺礼在《“营改增”后交通运输业税负变化的再分析》、吴惠婷在《“营改增”试点对交通运输企业的影响》、欧阳荣在《“营改增”存在的问题及解决措施》中，分别对“营改增”对交现代物流业的影响作了认真分析研究，提出交现代物流业“营改增”后普遍存在的问题，即税率过高、进项抵扣不足，税负大幅上升等共性的问题，并提出了相应的解决措施，主要包括完善税收政策、降低税率、加大抵扣范围等。中国物流与采购联合会对“营改增”试点地区18.1%的物流企业进行了调查。调查显示，2012年上半年，90.6%的试点企业实际缴纳增值税有一定程度的增加。与营业税比对计算，试点企业税负平均增加33.8%，其中交通运输服务平均增加119.7%。75%的企业税负增加10%以上，59.4%的企业税负增加超过20%，31.3%的税负增加超过50%，18.8%的税负增加超过100%。

二、范文提纲

一、绪论

（一）营业税和增值税的概念 

（二）“营改增”的背景及原因分析

二、“营改增”对现代物流业的影响 

（一）现代物流业的概述 

（二）“营改增”对现代物流企业的影响 

1、现代物流企业所属行业难以划分：以XX物流企业为例 

2、现代物流企业税负大幅上升 

三、现代物流业应对“营改增”的对策研究 

（一）经营模式方面的应对措施 

（二）税收筹划方面的应对措施 

1、充分利用增值税纳税人身份选择进行税收筹划 

2、企业应利用兼营运输业务与物流辅助业务进行筹划 

3、最大限度地获取增值税专用发票 

4、积极争取国家政策方面的支持

四、结论

三、参考文献

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