论中国企业内控影响因素及其有效性-开题报告-文献综述-参考文献

（一）研究背景

内部控制是一个控制系统，它能够确保企业的资产不受侵害，保证企业按照法律法规的要求进行生产经营，保障会计信息的真实可靠。有效的内部控制制度能够在以下几方面发挥重要作用：能够保证企业会计信息的真实可靠；能够激发员工的工作积极性，提高生产效率：能够使企业更加合理地对各项资源进行调配；能够及时发现企业内部的各种舞弊行为并进行防范：能够最大限度地保护投资者的合法权益，对企业的经营发展和市场的有序运行起到相当大的作用。

一方面随着市场竞争的日趋激烈，企业要竞争中生存和发展，必须加强企业的风险管理，内部控制管理的一部分，有着密切的联系。我国在国际经济环境风云变幻，世界经济一体化快速发展的大环境下，将企业的改革目标设定为建立现代企业制度。现代企业制度包含丰富的内容，其核心就是公司治理和内部控制。

     另一方面我国的经济获得了较快的发展，但与此同时，公司财务舞弊、蒙蔽公众、损害投资者利益的行为也是时有发生。像是我国近期爆出的中信泰富、中航油、平安保险事件等，这些事件的发生显然与内部控制的目标是背道而驰的，这不得不使我们对内部控制的有效性产生疑问和反思，研究如何提高内部控制的有效性问题，有利于改善我国上市公司的经营管理水平，促进其经营绩效的提高，而且对于保证公司财务报告信息质量，保护投资者的合法利益也有着重要的现实意义

（二）国内研究现状

      张炎兴(2001)认为考虑到美国采用的会计决策有用观和德国采用的会计受托责任观各自存在的不足和我国企业的具体情况，我国的会计准则将两者融合起来，并且根据我国的制度特点，创造性地提出了会计控制观。朱荣恩(2001)提出设计内部控制应运用业务循环法，与此同时应该注重平衡内部控制管理与企业内现行体制和及法律法规之间的关系，使之相互协调，并加强对单位负责人进行内部控制的培训和教育。王湛(2001)认为由于社会分工越来越专业，各家企业纷纷追逐利益最大化，以及内部控制自身存在问题等原因的影响，基于以上种种原因才导致了内部控制的外部化，并指出这是内部控制发展的大势所趋，而应该把重点放在对企业高层管理者的控制上。

     张颖，郑洪涛(2010)对内部控制在合规目标、报告目标、经营目标和战略目标四个方面的有效性进行研究，通过问卷调查，采用实证研究分析了我国企业内部控制有效性的影响因素。分析结果表明：企业的发展阶段、资产规模、财务状况、管理的集权化程度、企业文化以及管理层的诚信和道德价值观是影响内部控制合规目标、报告目标、经营目标有效性水平的重要因素。对于合规目标和报告目标，内部控制有效性还受到内审机构运行效率和股权集中度因素的影响。而战略目标内部控制的有效性主要受企业规模和发展阶段两个因素的影响。

（三）国外研究现状

     COSO报告(1992)指出，有效的内部控制系统应该能使一个公司的董事会和管理层遵循各项法律和规章制度的要求、提供真实可靠的财务报表、合理保证企业经营目标的实现。“有效控制”在COSO中的定义为：如果内部控制有效，则它能够合理保证企业目标的实现。KPMG(1999)在其《内部控制：实务指南》中认为内部控制的有效性包含两个方面，即执行有效性和设计有效性，并且如果要使内部控制有效，其中一个不可或缺的环节就是持续的监督。这个结论得到Tommie Singleton(2002)的认可，他认为，为了确保企业规定的政策是充分并恰当的，必须建立有效的内部控制环境，与此同时，如果要保证管理者的目标能够实现，那么一套有效的监督和报告系统则是必不可少的。

      Jeffrey Doyle等(2007)研究了从2002年8月到2005年779家公司披露的关于内部控制的实质性缺陷的决定因素，发现这些公司都是一些较小，较年轻，经济实力较弱，业务复杂，成长快，或者正在进行重组的公司。有严重entity-wide控制问题的公司都是一些较小，较年轻，经济实力较弱的公司。有不太严重的会计问题的公司财务方面比较稳定，但是运营却比较复杂多变。最后，他们发现决定因素也因实质性缺陷的不同原因而不同，这与每个公司都面临各自不同的内控问题有关。

••••二、范文提纲

引言：谈及研究企业内部控制的背景以及企业内部控制的国内外研究现状

一、内部控制的含义

（一）内部控制的含义

（二）内部控制理论的历史演进

（三）内部控制的要素

（四）企业内部控制的原则和目标

二、内部控制有效性概念界定及现状分析

（一）内部控制有效性的概念界定

（二）公司内部控制失效的现状

三、内部控制有效性影响因素的理论基础

（一）对内部控制有效性产生影响的制度因素分析

（二）对内部控制有效性产生影响的非制度因素分析

四、对我国企业提高内控的改进策略

（一）落实有效监督管理工作 

（二）强化控制环境

（三）加强信息沟通工作

（四）有效的风险评估工作

（五）控制活动的优化

三、参考文献

[1]张炎兴.公司治理结构和会计控制观[J] .会计研究，2001年第8期：10-14

[2]张颖.郑洪涛．我国企业内部控制有效性及其影响因素的调查与分析[J] .审计研究，2010年第1期：75-81

[3]COSO，Enterprise risk Management-Integrated Framework，December,2004．

[4]Jeffrey Doyle，Weili Ge，Sarah McVayc：Determinants of weaknesses in internal control overfinancial reporting，Journal ofAccounting and Economics 44(2007)1 93—22

[5]吴寿元.企业内部控制审计研究[D] .北京：财政部财政科学研究所，2012

[6]张旺峰.内部控制有效性与审计定价研究[D] .武汉：华中科技大学，2011

[7]张子英.我国电信企业内部控制研究[D] .青岛：山东大学，2013

[8]钟玮.我国企业内部控制有效性研究[D] .北京：财政部财政科学研究所，2011

[9]张继德，纪佃波，孙永波.企业内部控制有效性影响因素的实证研究[J] .管理世界，2013，12(08):179-180

[10]张俊娟.内部控制环境对内部控制有效性影响实证研究[D] .重庆：重庆工商大学，2013

[1]李亨.美国内部控制实证研究：回顾与启示[J] .审计研究(1) :87—96．

[2]棠芳云.内部控制有效性及其评价[J] .集美大学学报(哲学社会科学版) ，20l0．