财务报表舞弊相关问题研究_开题报告

一、国内研究现状

对于很多企业财务报表舞弊问题的研究来说，我国主要的研究集中在对财务舞弊、动机舞弊手段与侦查策略这一方面。国内的理论研究也是主要围绕着财务报表舞弊的成因、预警信号和予预防措施以及审计期望差距来展开的，并未对财务报表舞弊的审计对策进行具体的相关研究。迄今为止，财务分析作为一门独立学科已有百年历史。在我国，财务分析思想出现较早，但在计划经济体制下，财务分析直是企业经济活动分析的一部分，并没有独立发挥其应有的作用。随着改革进程不断听深入，企业自主权日益扩大，现代财务分析领域得以扩展，其方法论体系也逐渐得以确立和完善。本文运用文献调查的研究方法，阐述了对财务报表分析的认知。张丽珍，胡静在《论上市公司财务报表分析》中认为，“上市公司财务报表是根据统规范编制的反映企业经营成果、财务状况及现金流量的会计报表。”包括:资产负债表、现金流量表、利润表、附表和附注、文字说明等。黄仁佳在《上市公司财务报表分析新探》中认为，“财务报表分析就是通过一定的分析方法使报表中的会计数据、资金流转、材务状況和盈利水平以及公司的经营情况和发展趋势转化成投资決策的依据，是了解上市公司表面情况的重要途径”。它是运用会计报表数据对企业财务状况和成果前景的一种评价。

二、国外研究现状

（一）国外关于财务报表舞弊问题的研究时要早于我国，相关的制度与措施也略为先进，研究成果较为丰富，其研究的方面涉及企业财务舞弊问题产生的根源与影响因素，通过对样本企业进行调查，研究关于企业财务报表舞弊的手段、方式，并积极财务数据建立数值优化模型，对控制和减少财务报表舞弊问题进行相关对策的制定与实施。国外将舞弊的动因理论运用于财务报表舞弊这一研究领域，形成了四个主要财务报表舞弊动因理论:冰山理论、舞弊三角形理论、GONE理论和风险因子理冰山理论认为，在舞弊的影响因素中，个性化的行为因素相比较其他因素而言，更加危险，也就必须更要多加注意。舞弊角形理论认为，舞弊是由压力、机会和借口三个要素相互作用而产生的，这三个因素之间是两两相互作用的，这也就是构成三角形的原因。GONE理论认为，如果个人他有贪婪之心，且又非常需要金钱时，只要一有机会，并且认为事后不会被发现，那他一定会实施舞弊行为。风险因子理论认为，当一般风险因子与个别风险因子结合在一起进，并且被舞弊者认为这是对他有利时，那么舞弊行为就会发生世纪初，最早的财务报表分析主要是为银行的信用分析服务的。西方发达国家，由于认识到财务报表以及分析的重要性，财务报表分析理论和技术进步很快，已成为一门相对独立的运用科学。世界投资大师巴菲特就曾经说过:“对一家企业进行投资，我主要看这家企业的财务报表。”这是巴菲特站在投资者的立场阐明解读财务报表的重要性。美国南加州大学的教授 Water B. Neigst认为:“财务分析的本质在于搜索与決策有关的财务信息并以分析与解释的一种判断过程”叫。美国纽约市大学LeopldA.Bernstern认为:“财务分析是一种判断过程，旨在评估企业现在或者过去的财务状况和经营成果，其主要目的在于对未来的状况和经营业绩进行最佳预测。”尽管企业的财务报告是随着环境的变化而在改进，并根据使用者日益增长的需要作了若干创新。但迄今为止，使用者对财务报告的局限性是不满意的。有人对财务报告的有用性似乎在加速地降低而表示担忧。早在1975年，英国ASSC(会计准则筹划委员会)发表的“公司报告”和1991年英国ICAEW(英格兰和威尔士特许会计师协会)和ICAC(国际会计合作委员会)联合发表的“财务报告的未来模型”，就先后相当深刻、全面地揭示了现行财务报告的缺点，1994年美国 AICPA(美国执业会计师协会)在“改进企业报告一面向报告用户”中也指出现行财务报告的不足并提出改进意见。企业财务环境的发展变化使得要求变革现有财务报告的呼声越来越高，尽管这些呼声多半来自会计学术界，但也有不少来自会计信息的使用者。

引言：财务报表舞弊相关问题的研究

(一)研究背景

(二)研究目的

(三)研究意义

(四)国内外研究现状

1、国内硏究现状

2、国外研究现状

财务报表舞弊的概念与特征

(一)财务报表舞弊的概念

(二)财务报表舞弊的特征

财务报表舞弊的手段与成因

(一)财务报表舞弊的基本手段

1、虚增长期资产价值

2、多计应收账款

3、隐瞒重要事实

(二)财务报表舞弊的动因分析

1、市场竟争压力

2、市场机遇

四、典型财务报表舞弊案例分析

(一)紫鑫药业财务报告舞弊案

1、紫鑫药业财务报告舞弊案概述

2、紫鑫药业财务报告舞弊案分析

(二)雅百特财务报告舞弊案

1、雅百特财务报告舞弊案概述

2、雅百特财务报告舞弊案分析

五、减少财务报表舞弊的基本对策

(一)正确评估企业经营情况

(二)制定合理的财务审计程序

(三)开展基础实践工作

参考文献

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