“营改增”对交通运输企业的影响及管理对策_开题报告

一、国内研究现状

作为国民经济基础性行业，交通运输企业与其他行业的联系十分紧密，在结构性减税的税制改革，促进第三产业发展的背景下，增值税扩围至交通运输企业的意义重大。胡必坚（2015）提出，我国1950年以来营业税规则演进史，特别是近5年约400件营业额课税规范性文件，彰显了税收要件向明确化及时效性发展的特点，其中经济因素起到了决定性作用。落实税收法定原则，税收要件应当从“模糊化”向“明确化”、从“时效性”向“稳定性”转变。“营改增”使得税收要件稳定性强化，但是其并不必然促进税收要件明确化。虽然“营改增”即将完成，但是其税收要件明确化及稳定性的演进史对我国财税体制改革及税收法治提供了现实参考及诸多启示。

胡晓东（2006）从三个角度阐述了“营改增”的必要性。第一是兼营和混合销售行为的判定方面。第二是，避免重复征税方面。第三是发票管理方面。他认为，增值税扩围至交通运输行业，可以防止纳税人利用税制上的漏洞偷逃税款，改征增值税有利于规范运输市场的纳税行为。

孟宪国（2012）以填写问卷和座谈会相结合的方式，对91家进行“营改增”试点的企业进行了调查。调查涉及交通运输企业32家，占所有样本企业的比例为35.2%。调查表明，交通运输企业中超过40%的一般纳税人税负增加，而从事单一运输的一般纳税企业税负明显增加。

钱玲（2012）描述了对于交通运输业一般纳税人而言，部分纳税人“营改增”后税收负担降低，但也存在部分纳税人“营改增”后税收负担上升的情况。认为原因主要有两个：第一是企业可抵扣的项目少，营业成本进项税额抵扣率低，第二是增值税率比营业税率高。对于小规模纳税人而言，“营改增”后的减税效果明显。作者提出相应的解决对策，即政府提供财政补贴，减轻过渡期间税负增加企业的负担，而企业要提高管理水平应对“营改增”改革的挑战。

二、国外研究现状

“营改增”是继2009年增值税转型改革之后，又一次重要的结构性减税改革，具有中国特色。而由于国外大多数实行增值税的国家在实施初期就涵盖了包括交通运输企业在内的多数商品和服务，国外几乎没有涉及“营改增”方面的研究。对于增值税而言，国外学者的主要研究范围是税率、效率及适用范围。

早期泰特（1992）比较了各国增值税制度及执行结果后认为，“增值税包含从生产到零售各个环节更加可取”对劳务征税也应执行增值税税制，各环节增值税的推行有利于消除重复征税的缺陷。泰特的理论为“营改增”扩围的必要性与可行性提供了理论帮助，特别为电信业实施“营改增”的可能性和必要性提供了理论帮助。

Reugebrink（1997）认为，“增值税能在全范围内抵扣，即在应纳的商品和劳务交易活动中，所有由供应商收取的税款都可以抵扣。因此在中间商品、资本投资、劳务服务、进口货物及股票市场等领域都可能发生增值税的抵扣”。Reugebrink提出的“全范围内抵扣”为全面实行增值税提出了理论依据。

Conssen认为，“服务很难与商品相区别，更好的方法是对服务全面征税，而不是选择性征税”。他在考察了中国对服务征税的情况后指出中国通常在生产环节征收增值税（简称P-VAT），此类税收适用于生产和进口。服务项目不包括含在增值税税基中，而另在销售收入环节征税，即所谓的营业税。在所有其他征收增值税的国家里，增值税延伸到了零售环节（简称R-VAT），服务完全与产品一样需缴纳增值税。如此广泛的增值税纳税范围促进了不同产品和服务间平等的税收待遇，也大大增强了管理的可行性。认为应采用综合法对所有的服务征收增值税，实行全面的增值税制度。

B. 范文提纲

一、引言

三、“营改增”对交通运输企业的影响分析

（一）““营改增”对交通运输业财务报表影响 

（二）“营改增”对交通运输业税负影响

（三）“营改增”对小规模纳税人的影响

四、“营改增”对交通运输企业影响的成因分析

五、交通运输企业应对“营改增”的管理对策

（一）利用纳税筹划发挥“营改增”带来的利益 

1.利用税收优惠政策进行纳税筹划

2.合理进行税收筹划

（二）利用纳税筹划规避“营改增”带来的弊端 

1.加大增值税发票管理及风险防范

2.完善财税核算制度

六、结论

C. 参考文献

[1]胡必坚.从营业税规则演进看税收要件的明确化及稳定性[J].广西社会科学,2015(6):100-104.

[2]胡晓东.交通运输业配套增值税转型的系统研究[J].市场论坛，2016（04）

[3]孟宪国.上海营改增试点情况调查[].统计科学与实践，2015（7）

[4]钱玲.“营改增”对交通运输业的影响[J].中外企业家，2015（17）

[5]蔡涛.“营改增”对交通运输企业的影响及管理对策[D].苏州大学,2015.

[6]罗姣.“营改增”对交通运输业的影响及对策研究[D].湘潭大学,2016.

[7]马静.“营改增”对交通运输企业税负的影响及对策研究[J].哈尔滨学院学报,2018,39(4):62-64.

[8]廖海燕.浅谈“营改增”对交通运输业的影响和对策[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2015(2):58-59.

[9]刘梦婷.营改增对我国交通运输业的影响[J].财会月刊，2016，（3）：72-73. 

[10]王东.营业税改增值税的实施对交通运输企业的影响及对策[J].现代企业，2017，（12）：40-41. 

[11]Aguirre，C，A，and P，Shome.TheMexican Value-Added Tax（VAT）：Methodology for Calculating the Base [J]. National Tax Journal，2015.（4）：205-217. 

[12]Tuan Minh Le，Estimating the VAT Base：Method and Application [J].Tax Notes International，2017.（9）：101-105