我国中小企业内部控制制度建设研究_开题报告

（一）国外研究现状

国外对于企业内部控制的研究起步较早也相对成熟，许多研究成果也得到了广泛的认可，为企业的内部控制提供了很多借鉴。其中最权威的研究成果就是美国COSO委员会发布于2004年的《企业风险管理——整合框架》和美国国会颁布的《萨班斯一奥克斯利法案》。

2002年，由于安然事件以及一系列财务舞弊丑闻的爆发，美国国会出台了《萨班斯法案》，期望通过强化企业内部控制来制止企业财务报告造假事件。《萨班斯法案》的重点在于内部环境完善，对企业的内部管理、内部监督等各个方面提出了具体的要求，明确规定企业管理者要以优化控制环境为主要方式建立合理完善的内部控制体系。将企业内部控制报告作为企业年度报告的重要组成部分，要求企业必须披露，并且公司的首席执行官和首席财务总监要对内部控制报告的真实性和准确性负责，还要承担相应的法律COSO委员会作为企业内部控制方面最权威的研究机构，为内部控制的理论发展做出了卓越的贡献。2004年9月COSO委员会发布了《企业风险管理——整合框架》，这是迄今为止最全面最深刻的有关企业内部控制的报告，它在1992年发布的《内部控制整体框架》的基础上，参照《萨班斯法案》，结合企业的风险管理，对企业内部控制进行了进一步的扩展。报告中首次提出将风险管理作为内部控制的重点，认为风险管理师企业内部控制的一个重要目标，在五个内控要素的基础上增加了目标制定，并且将风险评估分解成事项识别、风险评估、风险反应三个要素。目标制定对于企业发展具有决定性的作用，而内部控制的最终目标也是提高企业经营水平，可见目标制定也是内部控制建设中的重要因素。事项识别、风险评估、风险反应三个要素则组成了完整的风险管理体系，对企业的风险控制提出了更高更全面的要求，也体现出风险管理对于企业的重要性。这份报告对企业的战略目标的规划和风险的管控提出了更多的要求，企业目标的明确和风险管理能力的提高也是在现代经济环境下生存发展的重要因素。

（二）国内研究现状

我国虽然对于内部控制的研究相对较晚，与西方国家的水平还有一定差距，但是经过这些年的发展，也取得了一定的成绩。

朱荣恩《建立和完善内部控制的思考》（2016）认为我国企业内部控制的发展需要政府的支持和监管，我们在研究内部控制理论的同时，也要注重实践，结合理论提出有效可行内部控制体系的建设方案吴水澎、陈汉文、邵贤弟（2016）通过研究COSO报告以及其他的权威内部控制理论报告，对內部控制进行了多层次的分析，并对我国企业内部控制框架的构建提出了些建议。

陈关亭《论上市公司内部控制的披露及其审核》（2016）提出内部控制是企业的内部自律系统，它保障企业经营目标的实现财务报告的可靠性，业务活动的合规性，对企业存在的问题做出调整，内部控制贯穿于企业的各个方面包括企业的管理者。

于增彪《企业内部控制评价体系的构建——基于亚新科工业技术有限公司的案例研究》（2017）通过亚新集团的内部控制案例研究，认为内部控制建设的可操作性十分重要，内部控制的理论研究必须结合实际情况，提出了构建组织、流程、项目三维立体的内部控制体系。

李心合《内部控制:从财务报告导向到价值创造导向》（2017）认为目前大多内部控制的研究都是从内部审计的角度出发，仅仅突出内部控制中内部审计的作用，而忽略了内部控制对企业经营管理的作用，内部控制的建设应当向企业经营管理方面倾斜梁毕明（2009提出中小企业内部控制制度的建设要提升到战略目标的高度，符合企业战略目标的内部控制制度对中小企业的长远发展十分有利，提高企业的资源配置效用，增强企业内外部之间的协调性。

B. 范文提纲格式

摘要

一、中小企业的界定及内部控制理论

（一）中小企业的界定

（二）内部控制理论

1.内部控制概念

2.内部控制目标

二、我国中小企业内部控制存在的缺陷

（一）内部环境基础薄弱

（二）风险管理机制不完善

（三）组织内部信息沟通不畅通

三、我国中小企业内部控制缺陷的成因

（一）治理结构不规范.

（二）中小企业不重视风险管理

（三）中小企业信息化程度较低

四、关于我国中小企业内部控制制度建设的建议

（一）优化企业内部环境

（二）加快信息化建设步伐

（三）构建全面的风险管理体系

总结

参考文献

C. 参考文献

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