“营改增”对企业税负的影响-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国外研究现状

我国将服务业征收营业税改为征收增值税具有中国特色，由于国外“营改增”情况与中国不同，国外学者没有对这方面进行研究。但是国外学者••••••对增值税的研究比较多，对我国此次“营改增”将会有借鉴意义。本文综述与我国“营改增”有关的文献，包括增值税改革后增值税税率档次的选择、营业税改征增值税范围的选择。 

（1）营业税改征增值税税率档次的选择 

Allen Benjamin Lee认为，理想的增值税应尽量实行单一税率，避免由于设立多种税率而影响经济运的效率，并且认为单一税率可以降低征管成本。从发达国家增值税的改革演变历程来看，尽管大多数发达国家在开征增值税初期就涵盖了服务业，但各国往往根据本国的特殊国情对不同服务业规定了较为复杂的差别税率。例如一些国家对交通运输业的客运服务规定了较低的税率，对餐饮住宿服务、图书服务、娱乐业、公共交通等也规定了较低税率。近年来，以新西兰为代表的一些国家实施了对所有行业适用单一税率的改革，欧盟也提出要求，规定所有成员国应逐步减少差别税率，实施单一或二档的税率结构。 

（2）营业税改征增值税征税范围的选择 

Alan A Tait认为，如果只对制造环节和进口商品征收增值税，那么税基过于狭小，不符合增值税普遍征收的基本要求以及税收中立性要求。当劳务作为一种资源投入使用时，应当对其征收增值税，也就是说服务行业应该纳入增值税征收范围。

（二）国内研究现状

对电信行业“营改增”税负及绩效变化的预测研究。黄小芳以46家电信上市公司为样本，对企业税改后的流转税、所得税以及企业的绩效进行研究分析，得出了税改后企业的税负会增加，企业每股净收益将下降，并且预测税改后增值税率要低于 13%或更低。刘莹从理论上对企业税改后的税负变化进行了分研究，利用公式分析法对税改前后的情况进行了详细的分析，从理论上解释了“营改增”后企业税负的理论上的变化并认为企业税负会降低。 

对电信行业“营改增”企业增值税税负及绩效的影响研究。郑桢以试点的X 电信企业为例，对该交通运输业企业税改后的增值税、营业税及总体税负的变化进行了研究，并且利用 CGE 模型对企业的税负情况进行了预测。潘文轩对企业税负增加的现象进行了解释，认为税负增加的原因分为可控和不可控的，短期的和长期的，并且提出了应该理性看待“营改增”，认为国家应该完善财政补贴机制、解决企业取得增值税发票困难的可行措施、调整税率水平。金家伟分小规模纳税人、增值税一般纳税人对交通运输业企业进行了研究，其认为小规模纳税人税改后企业税负必将会下降，而增值税纳税人则因自身的特点税负有升有降，但是从长远来看，增值税一般纳税人的税负总体上会是先升后降。

总之，尽管很多学者对“营改增”进行了研究，其中一部分是在 2012年试点之前进行的前瞻性研究，但与现在税改实际情况不是很相符合，缺少实践检验；另外有一部分是在税改后至今的研究，由于试点时间不长且数据不够充分，研究缺少系统性，缺乏数据的支撑。“营改增”作为结构性减税的重要内容，在总体上达到减税效应的同时，对不同行业，处于不同经营期的企业税负会产生有增有减的不同影响。自 2012年交通运输业及部分现代服务业开展 “营改增”试点以来，电信行业于2014年6月也纳入改革范畴，电信行业“营改增”势必对其税负、经营模式等产生重要影响，笔者对电信行业“营改增”后的税负水平进行估算，并对影响电信行业税负上升的主要因素以及“营改增”对电信行业现行业务模式带来的冲击进行分析，以期提出电信行业应对 “营改增”的策略与建议。

二、范文提纲

引言

一、电信行业“营改增”相关理论

（一）电信行业

（二）营业税与增值税

二、营改增对电信企业的影响分析

（一）营改增对税负的影响

1. 征收营业税时税收结构

2.征收增值税时税收结构

（二）营改增对企业经营成果的影响

1.主营业务收入的减少

2. 企业利润的减少

（三））营改增对企业经营管理的影响

1. 经营策略迫于调整

2.投资策略开始影响税负

3.支撑系统面临变革

4.对于供应商的选择

三、营改增后企业纳税筹划策略

（一）应对营改增对税负影响的纳税筹划策略

1.增强员工对营改增的学习和纳税筹划工作

2.提升内部管理水平注重内部控制建设

（二）应对营改增对企业经营成果影响的纳税筹划策略

1.加强成本管控

2.控制有效税率

（三）应对营改增对企业经营管理影响的纳税筹划策略

1.加强对经营战略、产品项目的调整

2.合理选择投资周期

3.加强供应商管理

三、参考文献

[1] Allen Benjamin Lee. The value added tax: Its causes and consequences[J]. Journal of Development Economics . 2009 (2)

[2] Alan A Tait. Welfare and optimum dynamic taxation of consumption and income[J]. Journal of Public Economics . 2000 (1)

[3]黄小芳.浅议“营改增”对企业税收的影响[J]. 财经界(学术版). 2014(15)

[4]李长根.浅析“营改增”对经济的促进作用[J]. 中国乡镇企业会计. 2014(04)

[5]孙金怀.营改增后电信企业的税务筹划管理[J]. 时代金融. 2013(33)

[6]刘莹.我国“营改增”的发展历程及相关影响探析[J]. 时代金融. 2014(17)

[7]杨菁侠.论铁路企业营改增的作用[J]. 现代经济信息. 2014(13)

[8]郑桢.“营改增”对企业税负及财务指标的重要影响探析[J]. 行政事业资产与财务. 2014(12)

[9]罗会蓉.探讨银行业“营改增”政策趋势及对策[J]. 金融经济. 2014(10)

[10]潘文轩.浅析“营改增”对安徽省的影响[J]. 现代商业. 2014(15)

[11]杨思维.“营改增”对电信运营商的影响程度有待具体税率的确定[J]. 通信世界. 2013(15)

[12]余友河.营改增对电信企业的影响研究[J]. 现代商业. 2013(02)