会计核算方法对企业纳税筹划的影响及未来发展探究_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

随着我国社会经济的不断发展和全球经济一体化趋势的加强，企业迎来了更多的发展机遇的同时也承担着一定的压力和挑战。市场竞争越发激烈，如何降低成本、提高利润成为企业管理者关注的重点问题。对企业所得税进行科学、合理地纳税筹划，实现合理避税、节税，也是减少企业开支的一个重要途径。通过会计核算制度的优化发展来对企业的纳税筹划产生一定的积极作用和影响，从而使得企业在合理避税的前提之下实现税费的节约，这已经成为了我国会计研究领域的学者关注的重点问题。综合近期我国有关这一领域的研究文献来看，主要存在以下观点：

张萍在《高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析》中以高新技术企业为主要调研对象，提出在高新技术企业中，企业财税管理存在着一定程度的风险，如果处理不当就有可能阻碍企业的长远发展，他认为通过制定一系列的财税管理措施，再加上对企业中经常出现的会计问题进行研究，可以有效地去规避企业在发展过程中所遇到的财税问题。

谢文艳在《论会计方法的选择对企业纳税筹划的影响》中提出企业在谋求经济效益的同时承担着依法纳税的义务，因此，企业在内部财务管理工作中要选用合适的会计方法，此举不但可以达成企业经济利润的最大化，还为国家的富强做出了贡献，实现了企业与国家的双赢，她主要针对会计方法的选择对企业纳税筹划的影响进行深入的研究，认为其影响主要表现在影响企业纳税筹划方式、影响企业纳税的额度两个方面。

 夏国兵，陆富林在《关于会计核算方法和纳税筹划的几点思考》中主要对会计核算方法的具体选择咋企业所得税筹划中的具体运用进行了分析，第一是要合理选择存货计价方法进行纳税筹划，第二是要合理选择固定资产折旧方法进行纳税筹划。同时，他们也对会计核算方法影响之下的企业纳税筹划的发展提出了一些对策和建议：一是要明确企业的经营目标和财务方针，二是要明确企业的利益关系人，三是要明确企业的相关成本。

（二）国外研究现状

国外关于企业纳税筹划的研究相比较中国要更早一些，很多学者也将会计核算方法与企业的纳税筹划进行了融合性的研究。国外的企业所得税纳税筹划的概念最早是于19世纪中叶在意大利开始实行。1935年英国议员汤姆林勋爵就曾经提出：“任何企业和个人都具有依据法律进行事务安排和规划的权利，从而减少自己所要缴纳的税费”；1937年，美国的汉德法官也曾经指出：“美国法院始终认为公民在法律允许的范围内合理地减少自己的税费支出并不是违法违规的行为，是不应该受到指责的，相反，通过合法方式进行避税的行为应该收到法律的保护”。经过一系列的探究，无论是在企业所得税税务筹划的法规体系方面还是在思路方案方面都已经得到了较为成熟的发展，并于20世纪初期在西方的一些发达国家得到了普遍的应用。但是，由于不同的国家在政治形态、经济发展等方面都存在着一定的差异，因此在这一领域方面所作出的相关成果也存在着差异。

企业所得税税务筹划方面比较具有代表性的是John E.Karayan提出的税务规划和税务成本概念，他在《Staregic corporate tax planning》（2015）一书中提到最早的税务规划便是由企业开始的，经过逐步的发展这种纳税筹划的概念更加明晰，纳税筹划的方法也更加健全，这就为企业减少税费开支、实现自身收益的扩大化奠定了基础，但是他认为企业的纳税筹划应该与企业内部的会计管理工作相结合，根据企业的财务状况进行纳税筹划方式的选择；Shaipah在《Tax planning, corporate governance and equity value》（2016）中将企业的会计核算工作与纳税筹划工作进行了整合研究，他将企业的费用列支情况、存货计价方法、固定资产折旧方法对企业纳税筹划的影响进行了分析，并提出了“要针对不同的企业发展状况选择合理的纳税筹划方法”的结论。

二、范文提纲

引言：谈及文章的研究背景和意义

一、基础理论概述

（一）会计核算方法的基本内涵

（二）企业纳税筹划的相关理论

1纳税筹划的概念

2纳税筹划的特点

二、会计核算方法对企业纳税筹划的影响

（一）费用列支的选择对纳税筹划的影响

（二）存货计价方法的选择对纳税筹划的影响

（三）固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响

（四）长期投资核算方法对纳税筹划的影响

三、会计核算方法影响下的企业纳税筹划的发展路径

（一）完善政策法规，做好配套服务

（二）将企业会计核算状况作为纳税筹划的依据

（三）针对企业不同的发展阶段进行纳税筹划方法的选择

（四）提高纳税筹划人员的专业技能和职业素养

四、结论

三、参考文献

[1]张萍．高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析[J]．全国流通经济，2018（24）：33-37．

[2]谢文艳．论会计方法的选择对企业纳税筹划的影响[J]．中国集体经济，2018（11）：23-25．

[3] 夏国兵，陆富林．关于会计核算方法和纳税筹划的几点思考[J]．江苏建材，2007（02）：121-123．

[4]John E.Karayan. Staregic Corporate Tax Planning[M].Journal of operations management, v. 30, , 2015, p：113-126

[5]Shaipah.Tax Planning, Corporate Governance and Equity Value[M],International Journal of Cases on Electronic Commerce , v. 3, 2016, p：71-89

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