关于现行税收征收管理所存在的问题研究_开题报告

（一）目前我国税收征管体系存在的问题

1、税收征管中信息不对称

一是税务机关内部的信息不对称。在税务机关内部，一方面存在横向信息不对称问题，如所得税与流转税部门、稽查与征管部门、纳税评估部之间就存在着信息不对称问题；另一方面存在纵向信息不对称问题，比如国地税之间，同一个税务机关各个上下级部门之问由于信息共享度不高，也存在着信息不对称。

二是纳税人和税务机关之间的信息不对称。税务机关和纳税人之间的信息不对称问题又体现在两个方面：一方面是税务机关和纳税人对纳税人的涉税信息掌握程度存在差异，往往纳税人会处于 比较有利的位置；另一方面，税务机关和纳税人对税收政策掌握程度方面存在差异，往往税务机关会处于比较有利 的地位。

三是第三方与税务机关之间的信息不对称。目前并没有相关的法律规定工商部门、银行、海关、房地产车辆管理部门必须义务向税务机关提供纳税人的涉税信息，这就使得税务机关在搜集纳税人有关注册登记、存款、进出口、房产车辆等方面的信息困难重重，而纳税人出于自身利益的考虑往往会选择隐瞒这些涉税信息。第三方不提供，而纳税人又可以隐瞒，就使得这些涉税信息难以被税务机关完整掌控，最终导致税务机关无法应收尽收，造成税收流失。

税收违法现象严重

随着我国经济社会的不断发展，企业的规模和数量逐年递增，违法行为也在成倍增长。虽然政府一直在投入税收执法工作，但是相关的投入仍然赶不上违法行为的增长速度，所以无论是在惩处违法行为方面，还是在提高税法遵从度上面，都没能达到预期的效果。这充分反映了我国税收违法现象严重，税收执法无力。 

在2013年，我国各级税务稽查部门共检查纳税人17.68万户，入库稽查查补收入(含税款、滞纳金和罚款)连续第五年超过1000亿元；共立案查处税收违法案件17.59万起，查补入库收入567.7亿元。国家税务总局稽查局直接组织查处和 督办了206起重大税收违法案件。

3、征管资源配置不合理

我国的税收征管资源配置严重不合理 ，人均管户数量过多，不仅加大了税收征管人员的工作压力，也给税收征管质量造成影响。同时，根据我国税收管理员的规定，税收管理员总共有六大类十七项职责。以上原因使得我国“户大管不好、 户多管不了”，征管员不管、 托管的现象日益严重。随着社会创业热潮的掀起 ， 纳税人成立、注销等一些事务变得更为频繁时，社会生产的趋势逐步转向专业化，纳税人的经营方式越来越多冗化，生产、管理、销售分离，跨地区、跨国经营已不是新鲜事，电子商务、电子交易也是不断增长，税务机关以现有征管方式掌握企业的跨地区经营、电子商务办回的信息困难重重，征管方式与税源变化的矛盾 日益突，现有征管方式越来越不能适应复杂多变的税源。 

（二）发达国家的税收信息化系统

随着时代发展，税收信息化已被越来越多国家的税务部门应用为税务管理的主要方式。外国计算机税收系统主要包括：自动化办公、税款征收、纳税服务。现代网络技术的发展极大的提 高了税务部门工作人员的办公效率。当前，信息化时代的今天， 越来越多国家的税务部门专设税收信息中心或数据中心，建设 可以覆盖全国的互联网税务信息系统。美国的信息化税收管理技术、澳大利亚的信息化税收申报方式、北欧国家的税收信息化等。

加强税收征管基础工作

2003年国家税务总局发文《关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》提及税收信息化加专业化，同时也指出税收征管工作还存在不少薄弱环节，尤其是税收征管基础工作亟待加强，特别是在征收、管理和检查分离后，有些职责分工不够明确，部门之间缺乏有效的协调配合，税源管理不到位，信息化支撑滞后，一些地方不同程度地存在着“疏于管理，淡化责任”的问题。2016年在全面营改增后，在全国推行金税三期工程。为税收征收管理信息化进一步奠定了基础。

二、范文提纲

引言：我国税收征管体系的发展

一我国不同时期税制下税收征管方式

（一）增值税与营业税并存状态下税收征管

（二）全面“营改增”营业税退出历史舞台后的税收征管

 二现行税收征管体系所存在的问题

（一）税收征管中信息不对称

（二）税收违法现象严重

（三）征管资源配置不合理

三我国推进税收征管信息化的过程及发达国家税收征管信息化的成就

（一）简述金税一期、金税二期、金税三期

（二）简述发达国家税收征管信息化

（三）我国可借鉴发达国家税收征管的经验

四完善我国税收征管的建议

（一）完善纳税人的信息全面普查

（二）与工商、银行、海关、房屋管理部门、车辆管理部门等行政部门信息互通的可行性分析

三、参考文献

[1]周群.对大数据时代我国税收征管体系的探讨[J].经济研究导刊，2016，14期（总第295期）；

[2]方正.税收信息化的国际经验及借鉴[J].商场现代化，2016，13期；

[3]国家税务总局关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见，国税发[2003]124号；

[4]衡阳市地方税务局课题组.“营改增”后地方税收征管体系的重构[J].湖南税务高等专科学校学报，2016，6月第3期；

[5]吴润元.浅论新一轮税收征管改革与创新[J].经济研究参考，2016，11期

[6]宋丹阳.中小企业税收征管问题研究[J].内蒙古煤炭经济，2016，10期

[7]汪婷、余萌萌.“互联网＋”背景下C2C的税收征管问题研究[J].赤峰学院学报：自然科学版，2016，10期

[8]杨瑶红.税收征管改革的原则和破解难题[J].新经济，2016，3期

[9]王喜凤.美国电子商务税收征管实践及对我国的启示[J].科技经济市场，2016，1期

[10]王鸿貌、贾英姿.国家治理视角下的中国税收征管改革研究[J].财经问题研究，2016，1期