浅析会计师事务所质量控制系统对审计质量的影响_开题报告

文献综述

（一）国内研究现状

    随着国家经济的快速发展，我国公众实体日益增多，审计需求也越来越大。为了保证我国经济的持续稳健发展，在财政部、证监会、中国注册会计师协会及各个相关机构的多年努力下，我国审计理论和实践都取得了突飞猛进的发展。众所周知，审计质量的好坏直接关系到市场经济能否健康有序的发展，同时也关系到广大社会公众和投资者的利益。近年来，国内很多学者对事务所质量控制制度和审计质量进行了深入研究，并取得巨大的成就。2009年，张文波对会计师事务所质量控制准则进行了深入的研究，从质量控制准则出台的背景，质量控制准则内容的变化和我国会计是事务所质量控制的现状三个方面进行了分析，并进一步为新会计师事务所质量控制准则的运用和实施提出了建议。2010年，白佳卉分析了我国会计师事务所质量控制制度在实施过程中存在的问题，为完善我国会计质量控制准则提出了建议，如强化法律监管，加强独立性建设，提高专业胜任能力等。2011年黄胜华从指标体系研究了会计师事务所质量控制，分别从会计师事务所质量控制评价指标体系的构建原则，构建思路和目前会计师事务所质量控制制度的构建内容等方面进行了详细的分析，并从质量控制制度的六个方面进行了详细的剖析。胜湘娟从小型会计师事务所质量控制存在的问题出发，分析了审计质量控制存在问题的原因，并从多个方面为审计质量的提高提出了意见。虽然我国的会计师事务所起步相对较晚，但是众多学者的努力使得我国会计师事务所审计质量的研究与实践都保持着较高的水平，为我国审计事业的发展做出了巨大的贡献。

   

国外研究现状

    近年来，国际审计质量控制准则日益完善，使得审计质量控制的目标和要素更加明确，为资本配置和市场经济的发展创造了稳定的环境。国外很多国家的审计理论研究和实务起步都相对较早，早在上世纪80年代和90年代，国际上很多国家的学者就在审计质量控制方面做了深入的研究，为审计事业的发展做出了巨大的贡献：DeAngelo研究了事务所的规模对审计质量的影响，认为会计师事务所的规模与审计质量直接相关，并且以客户数量来衡量会计师事务所的规模，结果表明：对于规模较大的会计师事务所来说，来源于单一客户的审计收入相对于总体而言比例较小，事务所不会为了单一客户降低审计质量的标准，从而使得审计质量保持在较高的水平。瓦茨和齐默尔曼研究了会计师事务所的组织形式对审计质量的影响，指出合伙制的组织形式对会计师事务所的所有合伙人都有约束力，合伙人不仅要对自己负责的审计工作负责人，同时也要对事务所的其他合伙人的工作负责人，从而使得合伙人之间形成相互监督的机制，为审计质量保持在较高水平提供了良好的氛围。美国学者Tsui认为职业道德和文化与审计质量有直接的关系。他认为职业道德和文化认知越高，注册会计师的独立性就越高，使得注册会计师不易屈服于对审计质量有影响的外在压力，从而使审计质量保持在较高的水平上。Farmer和Blay研究了审计的动机与压力与审计质量的关系，他们认为审计的动力与压力是价值观和职业道德的表现，实质上影响注册会计师的职业判断，从而影响审计质量。结果表明：以质量为导向的价值观和道德观与审计质量正相关。国外学者对于审计质量的研究涵盖了会计师事务所审计质量控制制度的各个方面，为审计的发展做出了巨大的贡献。

范文提纲

浅析会计师事务所质量控制系统对审计质量的影响

一、审计质量的含义

二、会计师事务所质量控制制度

（一）质量控制制度的背景

（一）质量控制制度的目标

（二）质量控制制度的要素

三、质量控制制度各要素对审计质量的影响

（一）对业务的领导责任对审计质量的影响

（二）职业道德要求对审计质量的影响

（三）客户关系和具体业务的接受与保持对审计质量的影响

（四）人力资源对审计质量的影响

（五）业务执行对审计质量的影响（六）监控对审计质量的影响

四、结论

三、参考文献

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[3]聂曼曼.谈论国际质量控制准则的理论进步及对我国启示[J].财会通讯，2007（2）：101-102

[4]胜湘娟.浅析小型会计师事务所质量控制[J].合作经济与科技，2008（4）：86-87

[5]张文波.浅析质量控制准则[J].法制与社会，2009（16）：120-121

[6]白佳卉.浅谈我国会计师事务所质量控制制度—从质量控制制度实施的角度分析[J].中国经贸，2010（12）：27-28

[7]黄胜华.会计师事务所质量控制评价指标体系研究[J].会计之友，2011（25）：100-101

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