浅析内部审计风险的形成与控制_开题报告

（一）国内外研究现状

首先，由于新中国内部审计的历史不长和计划经济的长期影响，加上宣传不够，无论是企业管理者，还是普通员工，普遍对内部审计工作的性质、目的和作用认识不足，对内部审计工作和内部审计人员的抵触意识较深，客观上造成内部审计人员与被审计单位在认识和沟通上的障碍，使内部审计工作环境不够宽松和谐。 

其次，内部审计的独立性有限，限制了审计工作的深入开展。我国内部审计和其他职能部门一样，一般都在管理层领导下工作，不可避免地会受领导意志所左右，加之内部政策的压力，内部审计在组织中的地位不明确等，使内部审计工作的开展受到了许多限制。 

再次，我国内部审计人员在开展工作时受到企业内部复杂人际关系、企业利益与内部审计人员自身利益的影响甚多，降低了审计工作的客观性。当企业利益与个人利益一致时，内部审计人员为维护自身的利益，往往对一些不正当的企业行为采取默许的态度，如对企业多计成本、少计收入以及偷漏税款等做法保持沉默等。

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。国际内部审计协会(IIA)对审计的定义是：一种旨在增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标。我国对内部审计的定义是：指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。

（三）研究成果

    本文主要从内部审计风险的涵义和基本特征出发，阐述了内部审计风险防范的必要性，分析了形成内部审计风险的主、客观因素，提出控制内部审计风险的策略主要包括健全内部审计机制、内部审计风险控制与内部审计管理活动相结合、树立 “以人为本” 的内部审计风险控制思想和运用现代审计技术和工具改进内部审计的方法等。希望通过对内部审计风险环境的改善、内部审计管理活动的加强、提高内审人员素质和运用现代审计技术来努力控制内部审计风险的发生。控制了内部审计风险必将为我国内部审计事业更快更好地发展提供重要保障。

本文通过了解我国内部审计的现状和中国石油天然气股份有限公司内部审计情况进行了实例分析，发现我国内部审计存在的问题主要有这些：内部审计环境有待改善，内部审计机构在公司治理中的层次不高，独立性和权威性不够；内部审计人员的总体素质和水平不高，工作方式和手段普遍落后；审计的对象比较狭窄，主要局限于财政财务收支。 

针对我国内部审计的现状并结合中石油的实例，我提出了如下的建议：扩大审计审计的业务范围；充分发挥内部审计在内部控制、风险管理中的作用；注重先进审计理论和手段的引进和应用；发挥政府在内部审计中的积极作用。

二、范文提纲

一、引言

二、内部审计概述

三、内部审计风险的基本特征

(一)客观性

(二)普遍性

(三)潜在性

(四)可控性

四、内部审计风险形成的原因

(一)内部审计机构的组织形式未能有效保证其组织上和业务上的独立性

(二)内部审计人员的素质和风险意识的局限性

(三)内部审计质量控制制度不健全的影响

(四)内部审计对象的复杂和审计内容的拓展

(五)内部审计缺乏一套完整的法规、准则体系

五、内部审计风险的防范与控制

(一)提高内部审计的地位，增强其独立性

(二)提高内部审计人员的综合素质，培养复合型的内部审计人才

(三)树立风险审计观念，在内审中借鉴风险导向审计方法

(四)建立有效的内部审计质量控制与评价体系，发挥内审的增值功能

(五)加快有关审计法规制度建设，建立行业自律机制

参考文献

结论

三、参考文献

[1]财政部注册会计师考试委员会办公室，《审计》，中国财政经济出版社，2017年。

[2]刘明辉、孙坤、徐平，《审计》，东北财经大学出版社，2017年。

[3]陆兰丹，“当前企业内审存在的问题与对策”，《中国内部审计》，2014年第9期。

[4]王晓霞，“企业风险审计”，《中国时代经济出版社》，2015 年。

[5]胡春元，《审计风险研究》，东北财经大学出版社，2015年。

[6]郑修强，“浅议内部审计风险”，《黑龙江科技信息》，2014年第10期。

[7]刘莉，“企业内部审计风险分析与规避对策”，《商业会计》，2012年第12期。

[8]刘国峰，“现代企业内部审计与风险管理”，《煤炭经济研究》，2015年第3期。   

[9]陈火文、刘杰，“我国企业内部审计现状分析”，《合作经济与科技》，2016年第4期上。

[10]叶毅斌，“论国家审计风险的成因及其防范”，《时代经贸》，2013年1月第90期。

[11]陈思瑶，“国外风险导向审计对我国的启示”，《当代经济》，2015年8月上旬刊。

[12]刘立云，《审计风险与控制》，中国审计出版社，2016年。

[13]汪寿成、刘明辉，“论现代审计学的风险概念体系”，《会计之友》，2015年7月下。

[14]张烨、侯雯静，“基于内部审计风险管理的内部审计质量控制探析”，《合肥工业大学学报》，2015年6月。

[15]林图，“在国企改制进程中发挥内部审计作用”，《审计与经济研究》， 2015年01期。