浅谈会计电算化系统下内部控制制度存在的问题及对策_开题报告

（一）国内研究现状

会计信息系统的内部控制是为保护国家、企业财产，保证经济业务的合理性、合法性、真实性、可靠性，以及查错防弊、加强管理、提高效益而采取的一切组织的、制度的措施。

1.会计电算化的定义

马建军（2010年）在《会计电算化系统下内部控制制度探析》中认为，会计电算化系统下的内部控制有很多环节，总的来说集中在数据处理环境和数据处理过程两方面。数据处理环境包括会计电算化的硬件系统、软件系统、系统开发、自然环境、组织管理等要素，这些环境要素发生变化将对会计信息总的质量产生影响。数据处理过程包括输入、处理、输出等环节。这些处理环节可能会出现输入数据错误、数据丢失、错误的数据不能被鉴别并改正，数据处理不及时、错误地发送数据等问题。在会计电算化的内部控制中，对数据处理环境的控制成为一般控制，对数据处理过程的控制成为应用控制。一般控制具有普遍性，它在会计电算化系统下的内部控制中普遍存在，为会计电算化的实施提供环境。

2.会计电算化环境对内部控制的影响

吴力佳（2013年）在《浅析会计电算化对内部控制的影响》中认为，会计电算化对企业内部控制的影响为：一是内部制度形式的变化，由单一制度控制转为程序控制和制度控制并存；二是存储介质的变化；三是内部控制范围的变化，由对人的控制为主转变为对人、机控制为主；四是交易授权的变化，内部控制环境发生了变化企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的环境发生了很大的变化。会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。

3.会计电算化系统下健全内部控制制度的措施

赵剑波（2012年）在《会计电算化下加强内部控制的必要性及措施》中认为，完善会计电算化系统内部控制的举措为一是提高认识，重视会计电算化下的内部控制建设；二是进行组织机构调整；三是加强会计电算化信息系统的安全控制；四是建立会计电算化档案管理制度；五是加强内部审计，重视人员素质的提高。

（二）国外研究现状

古罗马帝国宫廷库房采取的“双人记账制度规定”。一笔经济业务发生后要由双人同时记录在账簿上。并定期进行对比考核。审查有无错弊。从而达到控制财产收支的目的。15世纪末出现的借贷复式记账法。则标志着内部牵制已走向了成熟。现代内部控制中有关组织控制、职务分离的控制从这个时期开始有了一定的发展。 

最早涉及内部控制的职业文献是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会(RB)修订发布的《会计报表的验证》。而最早定义内部控制的是1936年发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》(Examination of Financial State-ments by independent Public Accountants)。该文件将内部控制定义为“为了保护公司现金和其他资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法”。

近几十年来。随着内部控制理论的不断发展。比较有名的内部控制模式有美国的COSO、英国的Cadbury和加拿大的CoCo。它们从不同的角度剖析了公司的经营管理活动。为营造良好的内控框架提供了一系列的政策和建议。

美国、英国及加拿大等国内部控制的发展。带来一个启示――风险导向内部控制时代的来临。随着风险导向内部控制时代的来临。内部控制的工作重点由控制转向风险。它关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。风险导向内部控制已成为现代内部控制的发展方向。 

　　当今社会经济环境日趋复杂。企业不可避免地会遇到各种风险。因此企业应建立风险管理机制。以防范和规避风险。而分析和辨认风险是有效内部控制的关键组成要素。从COSO的两份重要报告中可以看出。不论是1992年的《内部控制――整体框架》。还是2004年的《企业风险管理――整体框架》。均把风险管理作为主要的内部控制要素。强调识别和管理风险的重要性。英国的特恩布尔报告扩大了内部控制的范围。将内部控制与风险管理合为一体。认为两者是近乎等同的概念。可见。内部控制和风险管理日益融合。风险导向已是内部控制的发展方向。

二、范文提纲

一、会计电算化对企业内部控制的影响

（一）会计电算化对企业内部控制带来的机遇

（二）会计电算化对企业内部控制带来的挑战

二、会计电算化内部控制存在的问题

（一）思想认识不到位

（二）没有遵循职权不相容原则

（三）系统授权存在漏洞

（四）会计电算化信息系统执行主体和保存介质存在的潜在威胁

（五）网络黑客侵袭给会计电算化信息系统带来极大的威胁

（六）加大审计难度

三、加强会计电算化系统内部控制的对策

（一）提高思想认识深度

（二）严格会计电算化对人的管理与控制

（三）加强对会计电算化系统执行主体的控制

（四）严格会计电算化系统业务操作

（五）建立健全会计电算化档案管理制度

（六）完善内部审计制度

三、参考文献

[1]马建军.会计电算化系统下内部控制制度探析[J].大众商务,2010,(117).

[2]吴力佳.浅析会计电算化对内部控制的影响[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版）, 2013,(7)：54-56.

[3]张笑妍.浅析会计电算化在我国的发展现状[J].财会天地, 2014（2）.

[4]赵剑波.会计电算化下加强内部控制的必要性及措施[J].行政事业资产与财务, 2012,(10):111.

[5]李春洁.论会计电算化内部控制制度应用研究[J].商场现代化,2015,(10)：209.

[6]李淑萍.企业会计电算化存在的问题和对策探讨[J].中国市场,2014（25）.

[7]于而立. 民营企业内部控制研究[M].北京：经济管理出版社,2012.

[8]宋世坤.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].当代经济,2010，（8）.

[9]池国华.内部控制学[M].北京：北京大学出版社,2010.

[10]Pual-M Colier. Internal Control and the Manager’s Role in Enterprise Risk Management Fundamentals of Risk.Management for Accountants and Managers,2009,Pages 99-112.

[11]Alber R.The Present Situation and Developing Trend of Accounting Computerization in the New Century,2008,Pages 115-117.