浅谈作业成本法和制造成本法的对比及启示-开题报告-文献综述-参考文献

文献综述

（一）国内研究现状

刘颖民在《制造成本法与作业成本法的比较研究》中认为：作业成本法是在人工已被机器取代，生产经营的间接费用在产品总成本中的比重日趋增大、产品品种日趋多样化和小批量化条件下，如继续采用传统的“数量基础成本计算法”，就不能正确反映产品的消耗，从而不能正确核算企业的效益，不能为企业提供正确的决策的情况下而产生的一种相对更加科学和精确的成本核算方法。所谓作业成本法，即以作业为核心，确认和计量耗用企业资源的所有作业，将耗用的资源成本准确地计入作业，然后选择成本动因，将所有作业成本分配给成本计算的一种成本计算方法。

专家宋梅在《作业成本法与制造成本法比较分析》中写到：制造成本核算方法所提供的成本信息，已不能完全满足企业生产和经营管理的需要。加之市场竞争越来越激烈，我国大多数制造业企业已进入薄利时代，产品的多元化是企业在激烈的市场竞争中求生存和发展的重要手段之一。作业成本法呗引入我国，它有着制造成本计算法无可比拟的优点，但是，作业成本法始终未能在我国制造企业中得到广泛的运用。在这种情况下，对作业成本法的最新理论、核算流程及应用时间进行了系统分析，比较作业成本法和制造成本法的联系和区别，得出作业成本法和制造成本法在中国的可适用性。 

我国的欧阳清教授在作业成本研究中做出了很大的贡献。对作业成本法的改进进行了积极的探索。任何事物均有其两面性，作业成本法也不例外。首先，这种方法对于生产过程简单、产品种类少的企业事业并不适用。其次，作业成本法依然是以历史成本为导向，增加了计算程序，加大了工作量，提高了信息成本。最后，企业对成本动因的选择尚存在一定难度。这些因素也限制了作业成本法在国内的应用。因此，只有结合企业的实际情况加以应用，才会真正体现作业成本法的优势。 

国外研究现状

    美国会计学者(哈佛商学院的Kaplan教授和宾夕法尼亚大学的Cooper教授)提出了作业成本法(Activity一basedC。Sting，ABC)的概念。作业成本法在美、日和西欧诸国的企业,尤其是竞争激烈和人工成本很低的高新技术企业中,得到了广泛的应用。它在考虑角度和计算方法上与传统成本法有着本质的区别。本文拟就作业成本法的原理与传统成本法做以下分析。作业成本法简称ABC法,即以作业为基础的成本计算方法。实施作业成本法首先要理清其基本概念,即作业、成本动因、成本库等理解作业成本法的关键性概念。

美国会计学者乔治嘶托布斯(George工.Satubus)其博士范文《收益的会计概念》揭开了全面研究“决策有用性目标”的序幕，并以此作为其理论研究的基点去研究作业成本计算法，1971年他出版了具有重大影响的《作业成本计算和投入产出会计》艺术，对作业、成本、作业会计、作业投入产出系统等概念进行了全面系统的讨论，这也是首部关于作业会计理论的专著。其中特别指出，成本核算的对象应该是作业，而不是完工的产品。资源按资源动因分配到作业或作业中心，作业成本按作业动因分配到产品。分配到作业的资源构成该作业的成本要素，多个成本要素构成作业成本池，多个作业构成作业中心。作业动因包括资源动因和成本动因，分别是将资源和作业成本进行分配的依据。 

库伯于1987一1989年在《成本管理》上相继发表四篇文章，预言作业成本法的兴起。根据库伯和卡普兰对作业成本管理的描述，作业成本管理是基于作业的执行是资源耗费的唯一途径和执行的作业被用来生产产出两个假设而形成的。

二、范文提纲

引言

一、作业成本法与制造成本法简介

  （一） 作业成本法简介

  （二） 制造成本法简介

作业成本法与制造成本法的对比

  （一）间接费用界限的差异

  （二）生产管理和质量管理方式的差异

  （三）分配基准特性的差异

  （四）信息准确性的差异

  （五）两者局限性的比较

三、作业成本法与制造成本法的启示

  （一）溯本求源，改变成本动因

  （二）揭示成本动因使决策后系统的总体效果最大化

  （三）作业成本法对期间费用的重新界定可完善产品成本

  （四）强调成本的战备管理，延伸成本概念

  （五）成本管理的决策更为有效

三、参考文献

[1] 欧阳清、杨雄胜，《成本会计学》，首都经贸大学出版社；

[2] 刘颖民，制造成本法与作业成本法的比较研究[J].河北建筑科技学院报（社科版）.2006（01）；

[3] 孙茂竹，姚岳，《成本管理学》中国人民大学出版社；

[4]王平心，《作业成本计算理论与应用研究》东北财经大学出版社；

[5]叶涛，《对作业成本制局限性的认识及改进》，四川会计2003，06；

[6]唐艳，作业成本法在我国的应用现状及实施对策[J];财会通讯(学术版);2005年09期；

[7]马群.，论制造成本法的改进[J].重庆工学院学报（社会科学版）.2007（04）；

[8]陈良.  制造成本法的演进及发展思路[J]. 财经科学. 2006(12)；

[9]刘晓善. 制造成本法及其发展点评[J].财会月刊（综合版）.2006（29）；

[10]宋梅，作业成本法与制造成本法比较分析，2011；

[11]爱德华J.布洛切，(美)康H.陈托马斯w.林著《成本管理一战略与概论》华夏出版社。