浅谈营改增对服务业企业的影响-开题报告-文献综述-参考文献

在我国的现行税制体系中，并行着两个一般流转税税种即增值税和营业税。前者主要适用于制造业，后者主要适用于服务业，两税种在税收收入中占有很大的比重。尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则来确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡，而造成的制造业与服务业之间的税负水平差异，以及在整个流转环节中的重复征营业税和增值税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。再加上原有税制重复征税现象严重，造成增值税链条中断，在一定程度上制约了服务业发展营业税改征增值税无疑是政府探索改革的积极信号的变化，增值税和营业税并立打破了商品和劳务流转课税方式的统一性，进而形成了不公平课税格局。

自2012年1月1日上海启动营业税改征增值税试点以来，“营改增”已经在全国12个省市快速推进。伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台。

营改增作为我国现阶段进行的一个税收制度改革，是一项对我国现行的流转税制进行完善的基础性举措。营改增的实施对我国经济结构的调整，起到了积极的促进作用，当然在实施的过程中也会出现一些相应的问题，对此许多专家学者也不断的对于实施过程中的问题进行研究分析并提出观点。

欧阳丹在《浅析“营改增”对企业的影响及对策》一文中认为：“营改增”影响的不仅是货物和劳务税，也引起企业收入和成本费用的变化，进而影响企业的利润水平。此文通过集团公司的会议产生对企业所属行业的税收环境的影响进行分析，首先从营改增的背景和税率的变化、计税方法的变化、发票的使用和管理的变化这三个变化进行了说明，然后通过举例说明了营改增对于企业税负和财务状况的影响，并针对这些影响提出了相关建议。

孙卫在《浅谈“营改增”税收对企业税负及财务指标的影响》一文中认为：目前“营改增”试点阶段，难免存在部分企业的税负不减反增等现象，要使得企业税负实实在在的减少，需要财政、税务、企业各方长期不断摸索，这也同时为今后扩大试点行业、试点地域提供借鉴，切切实实给企业减负。而“营改增”后，虽然一般纳税人营业收入比以前减少，但利润总额比原来有所增加，在进项税额更多的情况下，利润总额也会增加更多。表明了“营改增”对进项税额较多的一般纳税人来说是有益的。此文通过“营改增”的税制改革的介绍，对小规模纳税人和一般纳税人的税负的对比分析，举例计算分析企业的财务指标，从而来说明营改增对企业税负及财务指标的影响。

童海燕在《浅论“营改增”》一文中认为：营改增改善了企业重复征税的情况，有助于深化产业分工和优化增值税制度，实施营业税改增增值税是国家结构性减税的重大举措，对经济社会的发展起到积极作用，还有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改革我国的出口税收环境，此文也分别通过三个方面来举例说明了这些观点。

付晓明在《“营改增”扩围与企业税负变化研究》一文中认为：增值税发展应当包括两个扩围，一个缩围。两个扩围：一是扩大增收范围，逐步将营改增扩围改革渗透到大部分行业；二是扩大增值税一般纳税人范围，准确核算增值税进销项税额，进一步降低一般纳税人门槛，使增值税链条逐步趋于完整，一个缩围：指进一步缩小增值税免税优惠范围，尽可能保证增值税抵扣链条的完整，体现税收的公平性，防止税负的不合理转移，应当借鉴吸取国际增值税制的经验和教训，从促进市场经济健康、稳定、持续发展，实现公平税负，促进企业平等竞争角度出发，积极构建更加合理的增值税制，实营改增扩围改革顺利有效推进。此文通过提出扩围的“行业边界”，选取一定的指标和原则，对扩围行业进行了筛选，并分行业具体分析，之后采用实证分析方法，对在不同行业可抵扣成本费用和新增固定资产进行分析的基础上，选取上市公司作为研究样本，运用企业披露的财务报表数据，比对得出营改增后部分企业存在的税负变化情况，也发现扩围可能产生的负面影响，并针对问题提出相应的改进建议。

二 范文提纲

（一）营改增原因分析

1．营改增的背景

2．营改增的意义

（二）我国目前营改增的情况

（三）营改增对服务业的影响

 1．营改增对服务业企业税负的影响

 2．营改增对服务业企业财务指标的影响

（四）相关措施和建议

 1．企业内部加强政策的学习

 2．优化企业内部管理

 3．加大进项税可抵扣范围

 4．营改增相关措施的完善

 5．扩大营改增的范围

（五）结论

三、参考文献

著作：

[1] 欧阳丹.浅析“营改增”对企业的影响及对策[J]航天财会.2012.6

[2] 孙卫.浅谈“营改增”税收对企业税负及财务指标的影响[J]财会研究. 2012.18

[3] 童海燕.浅论“营改增”[J]经济 .2015.5.82

[4] 付晓明.“营改增”扩围与企业税负变化研究[D] 西安石油大学. 2014.5

[5] 潘文轩.“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑[J]广东商学院学报.2013.1. 43-49

[6] 黄翠玲.浅议“营改增”对企业税收的影响[J]现代商业2012.21. 206-207 

[7] 薛娅.“营改增”后文化企业财税变化影响之我见[J]新会计.2012.6.63-65

[8] 孙钢.对“营改增”部分企业税负增加的分析[J]税务研究.2014.1. 44-48

[9] 韩春梅、卫建明. 论“营改增”税制改革对企业的影响[J]辽宁省交通高等专科学校学报.2011.6.28-30 

[10] 郭玉霞.“营改增”对企业税负及财务指标的影响分析[J] 中国电子商务.2014.9.221-222

[11] 樊其国.“营改增”税负增加解决之道[J] 国际商务财会.2013.2.20-22