营业税改增值税问题研究_开题报告

（一）国内研究现状

目前学术界对我国增值税、营业税的征收范围的研究认为,我国的增值税制度是不完整的,其违背了增值税的设计理念,使增值税链条断裂。

国家税务总局局长肖捷(2012)认为,两税并存下的增值税纳税人和营业税纳税人都存在严重的重复征税问题。

平新乔等(2010)认为增值税制度能够让纳税人全额抵扣进项税额,减轻企业的税负,从而有利于企业的发展。他还认为应该将营业税逐步转变为增值税,原则上在所有产业中用增值税取代营业税。让服务业企业同样可以“进项抵扣”,为企业减负,从而促进服务业等第三产业的发展。

张馨等(2000)认为增值税能够避免全值流转税的重复征税的弊端,所以增值税将会在许多国家里取代全值流转税,成为最主要的间接税。

平新乔、张海洋等(2010)研宄了我国营业税和增值税的税负问题,认为在全国范围内的某些服务业或者是某些地区的所有服务业中,营业税实际税负远远超过了增值税税负。所以应该逐步实现营业税到增值税的转变,从而避免重复征税,降低第三产业税负。

李梦娟(2013)认为,试点行业中大多行业的税负是下降的,但部分行业的税负较之前相比是增加的,跟现行的增值税抵扣制度、税率水平等因素有关。他认为应继续扩大增值税征税范围,实现全行业的"营改增",打通增值税抵扣链条,降低企业税负。

杨卫华(2013)指出,造成企业税负增加的主要原因在于税制改革后,可以抵扣的进项税额较少,且增值税专用发票的取得比较困难。

王建平(2014)指出,在税制改革带来的结构性减税的大背景下,部分企业税负增加的原因在于增值税的抵扣范围较窄,应加快"营改增"进程,拓宽增值税的抵扣范围,同时,企业的经营结构、成本构成等方面也会对企业税负产生影响。李贵芬、

王珪(2012)认为,"营改增"之后,一方面,建筑企业征收増值税可以解决征收营业税时重复征税的弊端,另一方面,在改征增值税以后,建筑企业的进项税额可以扣减,如固定资产包含的进项,可以刺激建筑业对固定资产的投资,且可以有效降低投资成本,缩短企业的投资周期。

（二）国外研究现状

Piggott和Whalley(2001)建立了增值税福利效应分析的可计算一般均衡模型,并将非正式部门引入到了分析之中,将1994年加拿大的数据、货物和劳务税改革之前的数据,校准后纳入了均衡模型,研究结论表明,征收増值税有可能会降低社会的总体福利。

Christian ARenault Ermine(2004)重点研究了一国征收增值税对社会总福利的影响,和对资源配置效率的影响,他们认为,在设计上有不完善或者有严重缺陷的増值税制度,在短期内仍然可以促进一国社会总福利的提高,但从长期来看,一国社会总福利就可能有恶化的可能。而设计完善或者科学的增值税制度,不但能够促使一国的社会总福利在短期内增加,而且从长期来看一国社会总福利水平也会保持持续的增长;即便一国社会总福利短期内出现了不良波动,在长期运行之后,也必然会得到缓解。

Keen(2008)对ChristianARenaultErmine的分析提出了质疑,他论证,即使存在非正式部门,如果设定预提税制度,那么增值税的改革,也同样会促进一国社会总福利的増加。

Due (2015)认为,挪威政府从1970年起就己实施增值税,但是增值税的税收管理成本以及税收欺诈效率比一般的零售税都高,所以挪威应该恢复原来的零售税。

Kay and Davie ( 2010)认为,对于任何一种税种而言,“自我执行”都是一个极大的优点。增值税恰恰就具备这样一优良品性,但是却不适合所有税种,这取于各个税种的自身体制。因为它的存在需要一个前提:上游企业应纳的销项税额是下游企业可抵扣的进项税额。

Kay, John A and Evan H Davis (2011)认为,在增值税下,不同行业的“增值率”不尽相同,这将会引起营改增后企业的税负变化不一。对于税负加重的企业来说,能否坦然接受改革是政府需要面对的一个大难题。

二、范文提纲

引言：对营业税改增值税的背景进行分析

一、营业税改增值税的相关理论概述

（一）营业税的概念及特点

（二）增值税的概念及特点

（三）营业税改增值税的必要性

二、营改增的主要内容及在我国的历史演化

（一）营改增的主要内容及本质属性

（二）増值税和营业税的最初链接

（三）全面推开营改增试点概况

三、全面实施营改增后存在的问题

（一）无法适应统一的税收政策

（二）影响企业的财务管理工作

（三）使得税收主体资金短缺

三、营改增试点配套政策措施

（一）及时完善营改増相关政策

1. 取消纳税人分类管理方法

2. 避免跨境服务双重征税和不征税

（二）加强营改増行业征管

1. 増加国税部口人员力量

2. 制订全国统一的行业管理办法

（三）防范不合规问题

1. 通过数据深度应用提高防范不合规能力

2. 建立防滥用战略和反避税规则

四、结论

三、参考文献

[1]柳复兴.“营改增”背景下我国建筑企业增值税纳税筹划研究[D].长安大学2015

[2]赵志斌.浅谈“营改增”的发展及对企业的影响[J].中外企业家.2017(32)

[3]方翔.浅议“营改增”对企业的影响及应对措施[J].中国集体经济.2016(12)

[4]曹静.营改增对企业的影响与对策[J].新经济.2015(02)

[5]赵连伟.营改增的企业成长效应研究[J].中央财经大学学报.2015(07)

[6]吴金光,欧阳玲,段中元.“营改增”的影响效应研究——以上海市的改革试点为例[J].财经问题研究.2014(02)

[7]付博华.营改增对企业的影响[J].现代商业.2013(15)

[8]邢丽.营业税改增值税难点透视[J].中国报道.2012(04)

[9]Adjusting VAT rates to promote healthier diets in Norway: A censored quantile regression approach[J] . Geir W?hler Gustavsen,Kyrre Rickertsen.  Food Policy . 2013

[10]Equity aspects of VAT in emerging European countries: A case study of Serbia[J] . Milojko Arsi?,Nikola Altiparmakov.  Economic Systems . 2013 (2)