银行会计内部控制制度研究_开题报告

（一）国内研究现状

我国银行内部控制起步较晚。20世纪80年代以后，我国陆续颁布了《中华人民共和国商业银行法》、《信贷资金管理暂行办法》、《贷款通则》、《关于商业银行资产负债比例管理暂行监控指标》、《商业银行资产负债比例管理考核办法》、《商业银行风险监管核心指标（试行）》等从不同层面对银行内部控制建设提出监管要求的法律和法规。[1]

为了促进我国银行建立和健全内部控制的体系，防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，中国人民银行制定了《商业银行内部控制指引》中国人民银行公告(2002，第19号)于2002年9月7日公布施行[2]。

《商业银行内部控制指引》认为，内部控制是银行为实现经营目标，通过制定和实施的一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制[3]。

《商业银行内部控制指引》分为总则、内部控制的基本要求、授信的内部控制、资金业务的内部控制、存款及柜台业务的内部控制、中间业务的内部控制、会计的内部控制、计算机信息系统的内部控制、内部控制的监督与评价和附则共十章141条。

除了业界的关注以外，国内学者也对内部控制理论进行系统研究，大大促进我国内部控制理论的发展。

吴水澎、陈汉文、邵贤弟从控制论原理出发，对内部控制做了多层面的理解在研究了内部控制理论的最新进展，即COSO报告出台的背景、具体内容及创新特点之后，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义[4]。

孙涛在分析我国商业银行内部控制低效成因的基础上，根据COSO报告和ERM的要求，构建了要素式动态控制的立体模式，对这一模式的构成及其运行方式等进行了深入研究，为商业银行规范内部控制行为和降低金融风险提供了一种行之有效的管理手段[5]。

（二）国外研究现状

美国是现代内部控制理念的发源地。早于1949年美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制：一种协调要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，首次对内部控制作了定义。1973年美国注册会计师协会发布第54审计报告，对内部控制责任作了划分，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。第54号审计报告所确定的内部控制原则，己为美国商业界包括银行业所普遍采纳，成为美国企业内部控制的基本准则之一[6]。1992年，由美国“反对虚假财务报告委员会”所属的发起组织委员会(以下简称COSO)发布了题为《内部控制—统一的框架结构》的研究报告，对内部控制的基本要素作了系统阐述。该报告提出内部控制成分概念，并认为完整的内部控制应包括五个基本要素：并将其分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控[7]。

对于商业银行内部控制在学术界也有不少研究。这些研究对商业银行内部控制的某一个方面的问题进行了研究，缺乏整体性和系统性，没有对商业银行内部控制进行深入的研究。

Craig Emby 等解释了企业内部控制中审计人员的判断力和经过检验的决策力对企业构建行之有效的内部控制框架所起的作用[8]。

Euhdsgo 阐述了监事会在内部控制制度中所起的作用。指出建立监事会很大程度上保证内部控制制度运行有效的[9]。

Langandso 采用全球78个国家958家银行的样本数据对商业银行内部控制中的公司治理问题进行了研究，对不同性质(政府、家族、工商业公司、外国投资者)的大股东的持股比例与银行绩效进行了研究[10]。

Byooketal 研究了商业银行董事会的独立性，认为不仅银行业董事会的独立性很难保证，而且他们获取贷款的可能性很大，这两方面都对银行绩效不利[11]。

二、范文提纲

一、内控制度在银行内部的重要性

（一）内控制度是会计部门履行职责的必要要求

（二）内控制度是银行防范金融案件的有效手段

（三）内控制度能够保证银行各项规章制度的贯彻落实

二、银行会计内控制度存在的问题

（一）思想认识不足

（二）会计人员整体素质偏低

（三）内控监督体系不完善

（四）信息管理系统不健全

三、加强内控制度建设的措施

 （一）建设良好的内控环境，培养内控意识

（二）加强会计队伍建设，提高会计人员素质

（三）完善会计内部监督机制

三、参考文献

[1] 黄伟宏.完善商业银行会计内部控制的探讨[J].会计之友,2010(05). 

[2] 中国人民银行.商业银行内部控制指引[J].中国人民银行公告,2002(19). 

[3] 于建春.完善银行会计内部控制,增强抗风险能力[J].会计研究,2010(02). 

[4] 张小霞.现代商业银行内控制度研究[M].北京:中国财政经济出版社,2005(6). 

[5] 叶瑛.关于加强我国商业银行内部控制的几点思考[J].西安金融,2002(22):30. 

[6] 徐学民.加强商业银行会计内部控制的思考[J].财会纵横,2011(08). 

[7] 李勇辉,戴魁.商业银行内部控制的国际比较与借鉴[J].海南金融,2005. 

[8] 张明燕,陈蓉.美国报告对我国商业银行建立健全内部控制的启示[J].南京航空航大学报,2001(12):90-93. 

[9] 徐龙华.巴塞尔运作风险管理和监管的良好做法[J].金融时报,2002(2):13-14. 

[10] 巴曙松.巴塞尔新资本协议[M].北京:中国金融出版社,2003,111. 

[11] 沈馄.论巴塞尔体系与我国内部控制的完善[J].现代软科学,2006,18(3):48.