关于房地产公允价值计量的探讨 ——以鸿昌公司为例开题报告

一、国外研究

    国际会计准则委员会于1999年发布的《国际会计准则第39号-金融工具：确认和计量》第98段指出：在公允价值定义中隐含着一项假设，即企业是持续经营的，不打算或不需要清算，不会大幅度缩减其经营规模，或按不利条件进行交易。因此，公允价值不是企业在强制交易、非自愿清算或销售中收到或支付的金额。”这有利于引导市场更多的关注企业的真实价值，从而体现公允价值计量模式在投资性房地产中起到的积极作用。

《公允价值及其计量（雷思*斯隆，2005）一文围绕会计计量理论问题展开深入研究，作者在文章中主要介绍了公允价值的特点及应用的优越性，对计量方法进行了介绍，指出公允价值计量由其自身缺陷，很难融入到传统的会计准则体系中来，因此就其问题又提出了一些建议。

 而《从净收益视角看公允价值和历史成本计量属性的作用》中作者研究了两者计量模式的异同和利弊。

二、国内研究

   我国在2006年颁布了《企业会计准则第3号-投资性房地产》中对投资性房地产的后续计量用公允价值模式也做了详细的规定。通过对国际准则的相比较，可以看出我国新会计准则对公允价值的运用有所创新但比较谨慎，这归结于我国的经济环境的不完善，不成熟。

   新会计准则的颁布，国内一批知名学者对公允价值在我国的应用进行了深入的探讨。一部分学者提出运用公允价值计量模式需要谨慎行之：如《公允价值在投资性房地产中的应用》（詹二妹，2008）中写到尽管公允价值在世界范围来讲正在广泛的应用，是财务会计发展的趋势，但对我国目前来讲，由于市场经济环境刚刚建立，资本市场还不像西方发达国家那样完善、成熟，因此，公允价值计量在我国应用还具有很多局限性。又如 《企业会计准则中有关投资性房地产公允价值的应用问题》（王健鸣，2009）提出公允价值计量的的一种途径—价值评估—虽然可以利用评估机构的评估资料，合理的确定公允价值，但是我国目前的资产评估的流程尚不规范，评估队伍能力有限，导致评估结果的偏差，从而影响公允价值的准确性。

但是更多学者认为，公允价值的计量模式的建立，是我国会计的一个提升，是必要的，也是必须的。如《公允价值计量模式在投资性房地产准则中运用的思考》（郑明堂，2008）中指出公允价值计量应用于我国新会计准则，反映了我国新企业会计准则和国际会计准则的趋同：有条件的审慎运用公允价值计量，体现了我国新会计准则是依据我国国情进行了创新；将成本计量与公允价值计量并存，并由企业按自身条件选择，这是考虑到我国市场经济发展的现状，体现了和谐和科学。又如《公允价值计量模式在投资性房地产准则中运用的思考》（高春连，2009）在目前房地产价格普遍高于其历史成本的情况下，将原来按成本模式的这部分房地产转为投资性房地产按公允价值模式计量，其上年度的资本公积（其他资本公积）将会较大幅度的提升，所有制权益将大大增加；另外，企业将自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额也将计入所有者权益，这些都有利于提高企业的规模，使原来隐形的资产得以明确。再如《投资性房地产公允价值应用及影响》（兰艳 2009）一文指出采用公允价值模式计量和现行的税法规定的计税基础不同导致差异，产生递延所得税资产或者负债。但是这个差异不影响应纳税额，在税务处理上没有实质性的影响，但是对于会计处理来说，这一操作，从会计上体现了企业的实际价值，提高了企业的资产，也体现了实质重于形式的会计原则。

B. 范文提纲格式

摘要

相关概念

公允价值及其计量模式

投资性房地产

国际上关于公允价值计量的投资性房地产的信息

引入案例简介

案例简介

通过案例简述国内公允价值计量的现状

公允价值模式计量的优缺点

通过案分析用公允价值计量和历史成本模式计量对比

提出公允价值优缺点

提出公允价值计量缺陷的改善方式

三、结论：提出公允价值计量是必要的

C. 参考文献

[1] 高春连 公允价值计量模式在投资性房地产准则中运用的思考（J）内蒙古煤炭经济 2009（3）：2-5

[2] 郑堂明 公允价值计量模式在投资性房地产准则中运用的思考（J）科技信息，2008（4）：184

[3] 詹二妹 公允价值在投资性房地产中的应用（J）科技信息 2008（3）:107-108

[4] 栗德琼 公允价值在投资性房地产准则中的应用分析（J）中国外资 2009（5）：33-34

[5] 王健鸣 企业会计准则中有关投资性房地产公允价值的应用问题（J）管理学家 2009（6）：37

[6]  宁延金，季红 浅谈公允价值在投资性房地产的运用及影响（J）商场现代化 2008（33）：336

[7]  陈耀敏 公允价值计量在投资性房地产中的运用（J）会计之友 2008（7）：49

[8] 王瑞、王丽文 公允价值对投资性房地产企业的影响(J）财会研究 2008（16）：20-21

[9]  吴美霖 投资性房地产公允价值计量模式的运用（J）合作经济与科技 2009（5）：17-19

[10] 兰艳 投资性房地产公允价值应用及影响（J）现代商业 2009（15）：72-73