中小企业内部控制的现状及对策_开题报告

A. 文献综述

一、对国内研究现状

我国对于内部控制的研究起源于上世纪80年代，与西方内部控制理论的快速发展相比较晚，上世纪90年代，内控大都由政府在国有公司强制推进。

我国1997年介绍了独立审计准则。对内部控制和审计风险”的定义是:“内部控制是被审计单位为了保证有效的业务活动，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计信息的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。”同时具有健全有效的内部控制是企业健康发展的重要保证。内部控制是受企业董事会、管理当局和其他人员的影响，旨在获得操作的有效性和效率、会计报告的可靠性，遵循相应的法规等目标提供合理保证的过程。

财政部在2001年6月22日颁布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，作为《会计法》的配套法规之一。

2006年随同最新会计准则颁布了最新审计准则。

2007年3月财政部公布了《企业内部控制规范（征求意见稿）》。

国内的中小企业由于规模小、员工少，对企业自身内部控制意识薄弱，使得企业的管理缺乏一定的内部控制观念。内部控制能保证中小企业的财产安全，提高企业经济效益，规范中小企业内部管理的重要管理方式。因此如何加强中小企业内部控制管理，解决企业内部控制问题，是社会经济面临的最重要的问题。我国中小企业很大一部分属于个体、私营性质，一些领导者没有明确的职责分离制度，合理健全的公司治理机构难以建立，即使建立起来也很难发挥应有的作用。

综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

中小企业目前内部控制问题主要在于：（1）企业管理人员对内部控制认识不足，对内控这个岗位缺乏管理；（2）相关从业人员缺乏一定的基本知识及业务水平，对业务的认识及更新不注重；（3）社会环境导致企业忽视内控的重要性。

对国外研究现状

1949年，美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会首次使用“内部控制”

这一提法，对内部控制首次做出权威定义：“内部控制是企业所指定的，旨在：保护资产；保证会计资料可靠性和准确性；提高经营效率；推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。

1972年，美国准则委员会（ASB）发布《审计准则第1号公告》，继续确认了上述观点，对管理控制和会计控制做出了严格定义。

这一时期的内部控制有了两大贡献，一是提出了授权、组织的概念，拓宽了研究范围；二是把内部控制明确区分为内部会计控制和内部管理控制。此时理论界与实务界对内部控制一体化框架又提出来改进型建议，强调内部控制框架与企业风险管理相结合。

综上所述，国内文献大多研究的是关于企业内部控制中会计方面的情况，及企业内部控制与治理结构建设的关系，没有单独阐述，关于企业的内部控制主题不明确，内容不够具体，根本上针对中小企业内部控制研究的文献很少，再加上国内的文献方式都是以理论为主，内容都是在讲道理，并没有从实际出发，真正提出相关对策的文章就更少了。国外文献在研究的时候大多以数据的形式展现，这是国内文献所缺少的，但是在理论策略上就不如国内文献了，因此，因将国内外文献相结合，这样才能更科学的进行研究。从中外企业失败的经验中分析出，这些企业都有一个共同点，企业管理不善加上内部控制无力是目前中小企业内部控制存在的最主要问题。

范文提纲

一、引言

二、中小企业内部控制概述

（一）中小企业内部控制概念

（二）中小企业内部控制的目标

三、中小企业内控存在的问题分析

（一）中小企业内部控制存在的问题 

1. 不健全的内部控制系统

2. 不完善的内控活动

3. 企业管理者及从业人员风险意识薄弱

4. 信息沟通欠缺

5. 监控不力

四、针对中小企业会计内部控制的对策和建议

（一）建立健全中小企业会计内控制度

（二）完善会计内控环境

（三）提高中小企业风险评估能力

（四）建立良好的信息沟通渠道

（五）加强中小企业会计内控的监控力度

五、结论

参考文献

1972 年，美国审计准则委员会（ASB）所做的《审计准则公告》

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朱荣恩，建立和完善内部控制的思考[M].会计研究，2001，（1）

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