“营改增”对航运企业的影响研究_开题报告

一、国内研究现状

2011年11月国家出台的营业税改征增值税的试点方案颁布后，标志着我国增值税改革又步入了一个里程碑式的突破。国内大部分专家均对营业税改征增值税带来的积极影响进行了评论。

孙刘玉（2013）中认为增值税扩围改革应坚持渐进性与稳健性原则，对特殊行业应财务过渡措施。

吴飞（2014）认为，执行增值税改革后，解决了增值税与营业税之间不“通气”以及营业税与营业税之间的不“通气”所带来的不能抵扣的弊端，这样使增值税“链条”更完整，避免“两头”增税。

张之斐（2016）认为，营业税改征增值税，消除了重复征税，有利于企业细化服务，降低产品价格。

吴玉梅（2017）认为，营业税改征增值税对地方来说总体是利好的，虽然可能减少了地方的税收，但企业所取得的增值税专用发票不仅可以由试点地区增值税一般纳税人抵扣，也可以由非试点地区的增值税一般纳税人抵扣，同时企业购买的设备机器还可以抵扣一定的税负，这增强了试点地区对企业的吸引力。

张田田,吴溥峰,莫伟婷（2018）中认为交通运输业符合征收增值税行业的基本特征，能体现以票控税的征管要求，应将交通运输业作为增值税扩围的重点领域。

二、国外研究现状

增值税基本原理的萌芽起源于第一次世界大战后不久的德国和美国。1940年在Paul Studenski的著作“Toward A Theory of Business Taxation”一文中，其不仅将增值税构建成了全面的哲学伦理基础，还阐述了增值税就是“服务成本”变量，体现着税收公平的受益原则。

增值税作为目前广泛使用的课税税种，其在诸多方面表现出了优点。增值税的税基宽广，税负相对公平，税率简化且征收成本较低，易征易管：能够互相勾稽制约交易双方，避免和减少偷税漏税现象的发生；在增强财政收入的同时，促进商品生产与流通；避免生产和交易环节中的重复课税，使得商品在国际市场中具有很强的竞争力。

1954年法国率先推行了增值税，其征收范围不断扩大，从最初只针对工业生产和商品批发征收外，不断涉及到对农业、商品零售业、服务业，直到对自由职业者征收，形成了法国目前在其境内对所有有偿提供产品和服务的经营活动都要缴纳增值税的完整增值税体系。增值税涉税产业涵盖了工业、农业、商业、交通、服务等所有产业；流通环节方面不仅影响到原材料及设备购进、半成品投入等生产环节，还延伸到了产品的批发和零售各环节，可谓是“全面的增值税”。英国是1972年通过了实施增值税制度法案，且其是世界上唯一建立增值税会计准则的国家。增值税也是德国征收最广泛的税种之一，其增值税的收入占其全部财政收入总额的30%左右。

增值税按照分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。而现今推广采用增值税的130多个国家中，有大约有90%的国家青睐于采用消费型增值税，且大多数的发达国家均采用消费型的增值税，只有极少数的国家采用的是收入型增值税和生产型增值税，例如土耳其、摩洛哥和阿根廷采用的是收入型增值税；巴西、海地等国家采用的是生产型增值税。由于多数国家采用的是消费型增值税，因此国外学者早期对增值税的研究主要集中在宏观层面的探讨，譬如增值税的效率、对国家经济的影响和增值税的使用范围等。

而由于国外大部分国家初始就是将航运企业作为交通运输业的一部分纳入到增值税的征收范围，所以国外研究学者极少对航运企业征收增值税的现状进行研究。

从国外增值税所采用增值税类型来看，除少数实行计划经济的东欧国家外，均采用的是消费型增值税。大部分国家对交通运输业采用的是较低税率或基本税率征纳，因为法国、德国、西班牙认为较低的税率一般适用于税法中单独列举的属于生活必需品范围的商品和劳务。而交通运输业的公共性与外部性特征，在这些国家被视作为属于生活必需品范围的劳务。其中还有一些国家，例如丹麦，则对于国际货物运输，甚至是对与运输有关的劳务通常实行零税率的办法。其出发点除了让国际间劳务提供的税收征纳与国际间货物贸易的税收征纳保持一致外，还深入考虑到了运输业之间的国际竞争。

B. 范文提纲

一、引言

二、航运企业实施“营改增”的必要性及可行性

（一）营业税与增值税的比较分析

（二）“营改增”必要性

（三）“营改增”可行性

三、“营改增”对航运企业经营活动的影响研究

（一）“营改增”对航运企业税负和效益的影响

（二）“营改增”对航运企业经营决策的影响

（三）“营改增”对航运企业财务核算和管理的影响

四、“营改增”目前存在的问题及对策

（一）“营改增”存在的问题

（三）航运企业应对“营改增”的对策

五、总结

C. 参考文献

[1] 孙刘玉.营改增对我国航运企业的影响及应对措施[J].会计之友,2015(20):53-55.

[2] 施秀芬.“营改增”对航运业的影响几何?[J].珠江水运,2015(2):142-145.

[3] 马先锋.论“营改增”对船舶企业经济的影响研究[J].现代商业,2016(9):75-75.

[4] 吴飞.“营改增”税制改革对航运企业的影响[J].中国远洋海运,2016(3):20-22.

[5] 张之斐."营改增"对航运企业的影响[J].财经界(学术版),2016(1):269-269.

[6] 谢湉湉.“营改增”对航运业的影响及对策研究[J].交通财会,2016(8):52-54.

[7] 张晓莉.营改增改革对企业财务影响研究[J].农村经济与科技,2016,27(14):113-114.

[8] 吴玉梅.营改增对企业的影响与对策研究[J].商场现代化,2017(24).

[9] 张田田,吴溥峰,莫伟婷.营改增对航空运输业的影响研究——以GH企业为例[J].物流工程与管理,2018(1):27-29.

[10]谢燮.增值税改革对水运业的影响。交通财会，2016(3):120-122.