中小企业内部审计存在的问题_开题报告

（一）国内研究现状

随着企业的不断发展和改革改制的不断深入，企业内部审计工作在企业经营管理中的地位越来越重要，但在企业的实际管理中内部审计并没有受到企业领导人和员工的重视，尤其是中小企业表现尤为突出。首先，内部审计整体存在较大的缺陷，李万福、林斌等（2012）基于COSO框架内部控制的五大要素,整理出公司可能存在内控缺陷15项指标共计2189个,发现审计委员会运作不灵活的控制环境缺陷条目数为682个。被处罚和正在接受调查的缺陷数为48，公司高管越权违规37条，而风险评估缺陷数为64，控制活动缺陷数为297，主要体现在重大授权的问题，违规关联方交易，违规提供担保等发面，信息与沟通要素中包括信息被披露违规的缺陷数为46，对披露报表进行重述的缺陷数为553.对于内部审计的具体问题学者们有更进一步的研究，段睿楠、张煦（2014）通过对内部审计的内涵界定引出内部审计存在的问题，并指出我国企业存在管理层对内部审计缺乏重视、内部审计制度不健全、实施方法不完善，企业管理层领导和审计人员对内部审计认识不足以及专业人员缺乏。刘艳红（2012）指出失业单位缺乏审计制度、以及外部和内部监督。高兰、何中华（2012）指出我国中小企业内部设计不论实在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业对内部审计的要求，针对这些问题提出了加强内部审计的法制建设，保证内部审计的独立性，开展非现场审计，提高内部审计人员的素质的发展建议。邵苗苗（2013）指出中小企业的内部审计还存在定位低、范围窄、审计方法不科学等问题，并提出了扩大内部审计范围、不断改进内部审计技术手段和提到内部审计人员素质等建议。针对我国中小企业内部审计中存在的问题，学者们对中小企业未来的发展提出了一下建议，李晓渝（2008）提出将中小型企业内部审计参与风险管理，全面阐述了内部审计在风险管理中的优势和作用，结合国外的现行模式，以我国科技型中小企业为例，探讨了内部审计风险参与风险管理的必然性，从而促进科技型中小企业朝着更好的方向发展。张海燕（2010）基于成本交易理论，结合中小企业自身面临融资困难、管理模式生搬硬套、员工执行力较差等自身缺陷，建议中小企业内部审计外包。

（二）国外研究现状

近年来，国外针对大型企业内部审计研究越来越多，但专门针对中小企业的内部审计文献却不多。1949年，美国注册会计师协会首次定义了内部控制并于50年代末将其划分为内部会计控制和内部管理控制。1980年至1985年，在审计职业界，关于内部控制的专业准则得到了很大的发展。可是在这一阶段美国的企业出现了大量的财务舞弊现象，一些大公司相继出现经营失败，这些现象引起了美国社会各界的空前关注。为了让研究产生虚假财务报表和经营失败的原因，“反对虚假财务报表委员会”（COSO）对财务舞弊事件进行了系统而深入的调查研究。通过大量的调查发现，大部分财务舞弊事件都是由内部失控造成的。2004年9月COSO委员会颁布了最新的内部控制研究成果——《企业风险管理整合框架》即（COSO—ERM）。COSO—ERM框架在内部控制整合框架五要素的基础上增加了“目标设定”、“事项识别”、“风险应对”三个要素。Neil Bake（2008）提出了一些建设和完善内部审计的措施，从而加强银行业的风险管理水平。针对中小企业内部尚无成立和无能力内部审计职能的问题，国外学者也提出了内部审计外包的建议。Adams（1994）利用代理理论解释何种类型的企业自愿将内部审计功能外包。他认为，代理理论假定企业内存在不对称信息，这阻碍了委托人监督代理人的机会主义行为。所以，对于需要特定和复杂知识的行业，在企业内雇佣内部审计人员可能更符合成本效益原则，更能控制代理人的偷懒行为，而代理人也可向委托人发出其履行职责情况的信号。George R.Aldhizer、James D.Cashell、Dale R.Martin（2003）提出了协力式委外的模式，他们认为内部审计外包对企业和会计师事务所来说是一个双赢的选择，内部审计外包不仅可以降低企业的成本，同时会计师事务所承接内部审计业务可以扩大事务所的业务，从而增加收入，还可以是事务所所注册的会计师在内部审计业务中得到一定的锻炼、积累经验。经过他们的研究认为：将内部审计完全外包给外部审计师，并没有想象中的那么好，不仅没有达到降低企业成本的预期，而且在发现和揭露错弊方面也不是那么有效，因此他们建议采用内外审计人员合作的方式——协力式委外的外包方式。

二、范文提纲

一、企业内部审计概述

（一）内部审计的含义

（二）内部审计在企业管理中的地位

二、内部审计存在的主要问题

（一）对内部审计的认识不足，重视不够

（二）内部审计的独立性相对较差

（三）内部审计定位低、范围狭窄、

（四）内部审计人员素质不高

（五）内部审计的方法不科学

三、中小企业内部审计存在问题的原因

（一）自身底子薄弱

（二）受管理层的制约

（三）外部审计对中小企业的约束有限

四、解决中小企业内部审计问题的对策

（一）宣传内部审计的重要性，提高认识

（二）完善内部审计制度，提高其独立性

（三）扩大内部审计的业务范围

（四）内部审计的方法科学化

（五）发展内外审计协作

五、总结

三、参考文献

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