中小企业的内部审计的问题及研究—以远江电源有限公司为例_开题报告

一、文献综述

随着经济的发展，我国的各家企业在市场经济中都将面临着越来越激烈的竞争，来自内部和外部的风险都将逐渐加剧，比如市场风险、汇率风险、商品价格风险、股票价格风险、操作风险、信用风险等等。有调查显示我国股份有限公司的平均寿命为7-8年，中小企业仅为2.9年。由于经济环境变化莫测，企业所处环境的不确定性大大提高，那么如何在激烈的竞争中及时发现并降低和规避风险，成了21世纪企业求得长期稳定发展的必修课题。在改革开放后的35年里，我国的学者在公司治理的理论和实践的探索中，形成了一系列完善的内部控制机制以控制和防范风险。而若要建立健全和完整内部控制体系，需要一套完善、严密的内部审计制度。内部审计制度不仅是内部控制系统中的重要分支也是实现内部控制目标的重要手段。

（一）国外研究现状

从国外内部审计的发展历程来看，内部审计经历了萌芽、财务导向、业务导向、管理导向，己经发展到了风险导向阶段。

英国伯明翰城市工学院的贾纳斯•桑托基 1982 年采用调查问卷的形式调查了英国工商界的董事长、高级经理等，结果 70%的人支持下述定义：“管理审计是对管理人员实现公司目标的情况进行的一种独立的评价。评价时要确定组织内所有的业务和职能部门现存的和潜在的薄弱点，并提出改进这些薄弱点的措施。其最终目的是激发管理当局采取正确的行动改善业绩，增强获利能力。因此，它是面向公司未来收益和成功经营的审计”。

1975 年，IIA 在佛罗里达发布的第 19 号研究报告提出：“管理审计是由内部审计师对各层次管理活动进行的面向未来的、独立的和系统的评价，其目的是通过促进各种管理职能、项目目标、社会目标及员工发展的实现来增强组织的获利能力，并增进其他组织目标的实现。报告对管理审计的定义作了进一步的解释：“财务数据是管理审计证据的来源之一，但管理审计证据的主要来源是业务方针和与组织目标相关的管理决策。”管理审计评价的内容包括对管理控制制度的存在性、符合性和适当性的评价：“对决策过程的存在性、符合性以及与完成组织目标的相关性的评价；与组织目标和管理质量相关的管理决策本身的评价。”“管理审计的报告既要指明存在的问题，又要提出解决问题的建议”。

著名审计学家沃尔特•梅格斯（1987）认为：“管理审计是指对组织中的某个单位进行综合性审查，伸可依照管理当局所制定的目标，评估其业绩，她是现代内部审计的主要工作。” 21 世纪以来，国内外学者在丰富的理论分析基础上，开始注重用实证研究的方法来探讨相关的问题。Goodwin(2006)以 2000 年澳大利亚 115 家上市公司为样本，分析上市公司是否愿意设立内部审计机构的影响因素。结果表明，公司的内部控制机制、风险管理水平影响内部审计机构的设立，但没有证据证明治理机制对公司是否设立内部审计机构会产生影响。Zain(2006)通过对马来西亚 76 家上市公司内部审计主管的调查表明，审计委员会越有效、内部审计安排越合理，内部审计师评价自身的贡献就越大。

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（二）国内研究现状

李玲，陈任武（2007）强调“我国内部审计监督应从本单位的实际出发，把审计的重点放在内控制度和经济效益上，有利于对企业的经营管理和经济效益作出评价，提出有建设性的建议，为企业取得最佳经济效益出谋划策。”

刘国常，郭慧（2008）强调“抓紧制订内部审计的法规和条例，将内部审计制度用法律的形式固定下来，进一步明确内部审计的重要性和必要性；用法律形式明确内审人员的法律责任和权利；制定相应的实施细则和行业、部门内审规章制度；用法律规定内审机构的地位、结构、层次。使内部审计纳入法制化轨道，用法律保障内部审计的独立性。”

徐国忠（2009）提出“在我国，一方面内部审计人员素质较低，大多数内部审计人员来自于企业财务部门，缺乏生产经营管理经验；一方面内部审计人员中普遍存在专业职称拥有比例不高，严重影响了内部审计的效果和权威性。”

吴志华（2010）提出“提升内部审计在组织中的地位，增强内部审计的独立性；一般而言，内部审计的领导层次越高，内部审计的独立性和权威性就越有保障；应改变内审部门的组织设置，成立独立于企业各管理层级的审计部门，直接由董事会领导并向其报告工作，以保证审计工作质量，提高审计工作水平。”

李海风（2011）指出“从我国企业的现状来看，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，要么处于与其他职能部门平行的地位，要么与其他部门合并设置，内部审计仅作为经理人员对下级单位财务、经营的监督手段，仅对经理人员负责。”

王丽琴（2014）人指出当前我国国有企业的内部审计存在内部审计机构地位低、独立性较差、缺乏规范化、审计范围狭窄、内审人员素质较差等方面的问题，应进一步转变审计理念、提高内部审计人员素质、科学定位审计职能、拓展审计领域。

二、范文提纲

一、引 言

二、内部审计的内涵

（一）内部审计的定义

（二）内部审计的内容

三、远江电源公司内部审计存在的问题分析

（一）远江电源公司基本情况

（二）远江电源公司内部审计的现状

（三）远江电源公司内部审计存在的问题

四、远江电源公司内部审计问题的解决建议

（一）准确把握内部审计职能定位

（二）加强风险管理的意识，重视内部审计

（三）增强审计部的独立性

参考文献

三、参考文献

[1]王光远.受托管理责任与管理审计[M].北京：中国时代经济出版社，2004.

[2]贝利，格拉姆林，拉姆蒂.王光远译.内部审计思想[M].北京：中国时代经济出版社，2006.

[3]刘国常，郭慧.内部审计特征的影响因素及其效果研究——来自中国中小企业板块的证据[J].审计研究，2011，（2）

[4]李玲，陈任武.风险导向内部审计在现代企业中的作用分析[J].财会通讯，2016（12）:77-78

[5]吴志华.内部审计机制与企业风险管理[D].广州：暨南大学，2010：11-12

[6]傅黎英.企业内部审计与外部审计趋同研究[M].东北财经大学出版社，2007.

[7]韩晓梅.西方内部审计十大发展规律趋势[J].中国审计，2015，46(1):66-68

[8]李海风.面向信息时代的内部审计[M].北京:地震出版社，2011:22

[9]周燕，张向东.内部审计风险导向层面解析[J].审计与理财，2015，86(4)：132-133

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[11]王丽琴，“国有企业内部审计的问题及对策探讨”，《财经界(学术版)》，2014年第13期。

[12]高兰、何中华，“浅谈我国中小企业内部审计问题及对策”，《企业导报》，2012年17期。