企业内部控制问题研究——以H公司为例-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

（一）国内研究现状

近年来，我国学术界也不断的对这一领域进行了研究，取得了一定的成绩。如杨有红等在2004年提出公司治理与内部控制的关系，认为公司治理有助于完善内部控制的缺陷，而公司治理的完善能够有助于内部控制的创新。高一斌、王宏2005年提出加快推进内部会计控制制度的建设，是满足上市公司内部控制评价报告制度的客观要求、是促进资本市场健康发展的基本需要；是建立稳固强大的国家财政的必然要求；是完善单位治理结构的迫切要求；是建立惩治和预防腐败体系的重要举措。他认为，加快推进内部会计控制建设的基本思路为:由政府政策引导为推动，以各单位组织实施为关键，以社会中介机构提供咨询服务为方向，以理论研究为支撑；其主要任务是:狠抓建成规范的内部会计控制体系，探讨规范的内部会计控制体系的实施机制，以及研究相应的内部会计控制评价体系。杨雄胜2006年认为，内部控制是企业生产运营生态链中的控制链，这个控制链在企业生产运营过程中产生积极的影响，并且有助于提升公司在社会中的影响力。陈汉文、张宜霞2008年认为内部控制评价有两类方法:一类是详细评价法，一类是风险基础评价法。其中:详细评价法是通过对企业内部控制框架的构成要素的分析，来评价内部控制是否完整、有效。风险基础评价法，第一步则要评估出，在目标实现过程中可能发生的风险；第二步则是，确认一下企业是否有应对相关风险的控制措施；第三步，评价现有的内部控制是否得到了有效的执行；最后评估控制的缺陷所在。2013年赵亮则在自己的专著中对内部控制的地位进行了详细的论述，对于内部控制体系建设途径，则认为主要是以信息系统作为载体而实现，并且载体要实现，则有很多方法，赵亮在专著中给出了各种方法，以便实现内部控制体系建设的成功。

（二）国外研究现状

蒙可马利·R·H于1912年的《审计一理论与实践》一书中指出:内部牵制是指一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立地加以控制的制度，某单位职员的业务与另一位职员的业务必须是相互弥补相互牵制的关系，即必须进行组织上的责任分工和业务的交叉检查或交叉控制，以便相互牵制，防止发生错误或弊端。赫雷曼斯认为:根据COSO的内部控制体系，内部控制的第一责任人应为管理者，同时，内部控制己经不单纯是会计领域或审计领域的问题，而是一个跨领域的问题。鲍尔则指出，在英国和北美地区有一个审计爆炸，审计活动从传统的财务审计向多方面发展。与审计爆炸同时发生的是内部控制的升起，内部控制己经成为公共政策的一个重要问题。1992年COSO委员会提出《内部控制一整体架构》专题报告，1994年又进行了增补，报告强调:内部控制是一个动态系统，而非一项制度或一个机械的僵化叠加，是一个发现问题、解决问题、再发现问题、再解决问题不断循环往复的过程，明确对内部控制的“责任”。Giovanna Michelong （2009）分析了欧洲四大股票市场中上市的上百家公司，研究了它们在2003年至2005年期间的内部控制系统的信息披露状况，发现内部控制系统的披露机制在一定程度上可以替代公司的治理结构，从而为管理层在自身治理机制不起作用的情况下找到了一种替代机制。Maria等（2006）通过对公司执行内部控制的隐性成本与内部控制有效性间的关系进行实证分析，结果表明存在内部控制缺陷公司的成本大于不存在缺陷的公司。Lin，Vargus等（2011）通过研究发现内部审计的质量、和财务报告有关的审计范围、追踪前期发现的内部控制问题与内部控制披露呈负相关。

二、范文提纲

一、企业内部控制概述

（一）企业内部控制的定义

（二）企业内部控制的主要作用

二、H公司内部控制建设现状及存在的问题

（一）H公司简介

（二）H公司内部控制建设现状

（三）H公司内部控制中存在的问题

三、完善H公司内部控制的对策建议

（一）强化预算控制

（二）健全内部审计的制度安排

（三）建立完善的应收账款内部控制制度

四、结论

（一）设立良好的控制活动

（二）处理好内部控制与内部审计的关系

（三）加强信息的流动与沟通

参考文献

三、参考文献

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