浅谈中小企业内部控制问题研究—以M有限公司为例_开题报告

（一）国内研究现状

1996年颁发的《会计基础工作规范》财政部发布了《独立审计具体准则第9号一一内部控制和审计风险》，并在其中对内部控制作了定义，提出了内部控制三要素及内部控制目标体系。随后，我国第一部体现内部会计控制的法律---《会计法》于1999年颁布，并于2000年7月实施。2001年6月，财政部发布了《内部会计控制一一基本规范（试行）》和《内部会计控制规范一一货币资金（试行）》，在这两部规范条例中确定了单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求以及货币资金内部控制的相关要求。2006年财政部发布了《中国注册会计师审计准则第1211号一一了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，该准则中提出了控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督等内部控制的整体框架内容。2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，并于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。2010年4月26日，五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。2012年2月五部委关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1， 2号的通知，针对《企业内部控制基本规范》试点工作中出现的问题作出解释，针对内控组织实施、内控实施的进度与重点、内控人才队伍培养、小型企业内控建设等问题解答。

（二）国外研究现状

（1）内部牵制阶段—20世纪40年代以前。早在20世纪30年代，美国《证券交易法》就提出了“内部会计控制”，该法规定义的内部会计控制是通过职务分离和账目核对的方法，通过控制钱、账、物等会计要素，达到查错防弊的效果。长期以来人们对内部牵制制度的概念都没有根本的异议，以至于其在现代企业内部控制中仍然占有很重要的位置。内部牵制主要由实物牵制、记录牵制、流程和制度牵制三部分组成。

（2）内部控制制度阶段— 20世纪40年代末至80年代。以内部控制为基础的审计程序是美国《审计准则暂行公告》在1947年提出的。

美国注册会计师协会在1953年提出了控制层次从日常业务执行层拓展至管理层的观点，并将此发表在《审计程序说明》第19号公告中；这一阶段的控制内容包括职务分离、账户核对，组织的设计和协调，尚未涉及到控制环境。1977年美国出台了《反国外贿赂法》，该法规中要求公开上市的公司必须建立能够满足内部控制目标需要的内部控制制度。内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制两个部分。

（3）内部控制结构阶段—20世纪80年代末至90年代初。1988年，美国注册会计师协会发布《审计准则公告》第55号，建议从1990年1月起取代1972年发布的《审计准则》第1号公告，内部控制结构第一次包括了控制环境，形成了一个包括控制环境、会计系统和控制程序三个事项的结构体系，将会计控制和管理控制合在一起考虑。各种内控制度和控制程序组成了内部控制结构，这些制度和程序将为实现企业目标提供合理的保证。

（4）内部控制的整体框架阶段—20世纪90年代以后。1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的几个机构组成COSO委员会，发布了《内部控制的整体框架》，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个部分构成了内部控制的整体框架。

二、范文提纲

一、引言

二、中小企业内部控制概述

（一）内部控制制度的含义

（二）中小企业内部控制制度的必要性

三、中小企业内部控制制度存在的问题——以M公司为例

（一）M公司简介

（二）M公司内部控制存在的问题

四、健全M公司内部控制制度的建议

（一）完善本单位各项内部控制制度

（二）提高内部审计人员的素质

（三）控制内部审计职能

（四）加强对内部控制的监督、检查

三、参考文献

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