浅谈企业集团资金收支两条线管理模式-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国外关于企业集团资金收支两条线管理问题研究

    国外企业集团出现得早，经过多年的发展，外国的企业集团已经跨越了国家，跨越了洲际，甚至遍布到全球各地。从以前的一家小公司发展成现在的巨无霸企业，其利润收入甚至超过了一个国家的财政收入。企业集团管理中财务管理的地位非常的重要，而资金的管理是财务管理中的重点。资金是企业的血液，是企业发展获利的源泉，需要企业集团找到最有效率的管理模式。

    Henk von Eije and Wim Westerman（2002）认为，资金收支两条线管理带来各种优势。首先，集中资金带来规模经济和谈判能力，其次，由于现金余额管理，现金流和风险均有所下降，融资成本进一步下降，第三，公司内部的现金流量更容易被跟踪和控制，第四，财务部工作人员的整体数量在整个公司有减少的可能，第五，在转移现金过程中的银行服务量可能会减少，随之而来的成本可以降低，此外，内部融资的好处可能会更容易获取。随着财务集中的专业技能的发展，更有助于提高投资决策。

    James W.De  Loach（2005）认为，一家公司必须加强资金的风险管理，而资金的两条线管理有助于减少企业的财务风险。

（二）国内对于企业集团资金收支两条线管理问题的研究

    1、企业集团资金收支两条线管理的背景

    资金是一个企业生存和发展的原动力，是必不可少的。自2008年9月以来，由美国次贷危机引发的世界金融风暴已席卷全球，金融危机的蔓延，我国企业收到了不同程度的影响，由于出口订单骤减、应收账款回收期加长，通货膨胀加剧、原材料及人工成本上升、资金支付压力空气加大，众多企业面临资金链断裂的危险。在这“金融危机时代”提倡加强企业集团资金收支两条线管理具有更大的意义。

    2、企业集团资金收支两条线管理的现状

    从目前企业集团资金管理的情况看，应用收支两条线加强企业集团资金集中管理的集团较多。具体而言，企业集团根据其内部体制的不同有不同的做法。

    陶文琪（2010）指出，企业集团资金管理的现行做法有以下几种方式：统收统支方式、拨付备用金方式、设立结算中心方式、设立内部银行方式和设立财务公司方式等。

    张堂容（2009）认为，针对财务基础管理薄弱、正处于人员改制或股权重组阶段的集团公司，因财务人员不稳定，资金管理较薄弱，企业背负大量的银行债务，资金流动量很小，建议采用分步走的方式：第一、对处于改制重组阶段的企业，应采用“收支两条线”的管理模式。第二，当企业改制重组完成，正常经营并有了主业后，应采取分权的管理模式，如“现金池”管理模式。第三，当企业发展壮大，财务管理能力提高，资金流量增大，可以实行“资金集中监控”等管理模式。

••   吴波（2009）认为，当前我国企业集团资金收支两条线管理的现状是：资金运动不透明，违规操作多；集团资金调度不顺畅，思想认识不到位，执行能力不强；集团企业内部上下游企业之间容易形成内部拖欠“三角债”；资金短缺与闲置并存；很多企业集团的预算是不完整捉着不准确的，因为没有现金的工具和方法，导致预算管理非常困难、复杂，一些公司甚至放弃了预算这一重要的管理控制方法；信息不对称资金集中管理的规章制度不完善，有效的资金集中管理方法还没有形成。

3、企业集团实行资金收支两条线管理模式的基础条件建设

为了能够更好的进行资金管理，企业集团应改善自己的基础条件，企业集团的资金收支两条线管理除了需要有财务部门的实施运作，还需要一套强有力的内部控制制度和机构来对之进行监控，以确保资金的安全、高效运行。

4、当前企业集团资金收支两条线管理中存在的不足及对策

我国企业集团是特定时期和特定环境下的产物，大多在比较松散的生产协作

基础上建立，或由行政管理机构转变形成，集团内部母子公司之间业务联系不够紧密，母公司对子公司的控制力有限。目前，在我国实行集团资金收支两条线管理存在不少问题。

陈金珍（2008）认为，在我国实行集团资金收支两条线管理主要面临以下不足：审批权限制定缺乏切实可靠的依据；公司治理制约资金管理模式作用的发挥；各种资金管理模式功能发挥不足；受传统观念限制，下属企业不愿意积极配合；以及相关的建议，加强财务集中的基础工作。实行资金收支两条线管理必须加强财务集中的基础工作，应用先进的信息技术，推行财务管理标准化，实行企业会计委派制，强化财务监督与控制加强内部审计，不断完善内部控制。

资金管理是企业财务管理的核心，而对于层次复杂、庞大的企业集团而言，更需要提高资金管理水平，通过合理的集中控制和统一管理，应用收支两条线的方法，实现财务资源的优势聚合、财务关系的协调统一、财务监督力度的强化等目标，最终促进集团资金的良性循环和财务目标的实现。总的来看，我国目前的资金集中管理方法还有待提高，因此，探索资金的收支管理，使之进入更高的阶段仍将是集团财务管理工作的重要内容，也需要经历一个整体推进、协调运作的改革过程。各企业集团要根据自身实际，选择合理的资金管理方法，逐步推进改革，有效实现资金的收支管理，本文将在分析企业集团资金收支两条线管理的现行做法和企业集团实行资金收支管理的基础条件的基础上，总结当前企业集团资金收支两条线管理中存在的问题，提出相关改进对策，为提高企业集团资金收支管理水平发挥企业集团的资源整合效应，提高资金使用效率，降低资金成本和财务风险，促使企业集团更好更快的发展提供参考。

二、范文提纲 

一  资金“收支两条线“的基本内容

（一）企业集团资金收支两条线的概念

（二）企业集团资金收支两条线管理的特征

（三）企业集团资金收支两条线管理的必要性

••二  资金“收支两条线“的主要问题

（一）总结当前企业集团资金收支两条线管理中存在的问题

（二）提出进一步加强企业集团资金收支两条线管理的对策

•••••三  解决“收支两条线“资金管理模式问题

四  如何管理“收支两条线”模式

五  结论

三、参考文献

[1] 熊楚熊.集团公司理财学.立信会计出版社,2008:P2-22. 

[2] 赖旭屏.企业集团财务管理体制基本特征及理论基础.市场论坛，2007（3）：P73-74

[3] 石本仁，赖红宁，公允价值：理论基础与现实选择[J].暨南学报，2001（07）

[4] 吴丹.略谈公允价值对会计计量观念的革新[J].财会月刊，2000（18）

[5] 黄秀珠.浅析集团资金管理的问题和对策[ J].引进与咨询，2005（4）

[6] 葛家树，徐跃。会计计量属性的探讨[J].会计研究，2006（09）

[7] 王勇，浅谈企业集团收支两条线资金管理模式[J]；现代营销（学苑版），2011（03）

[8] 刘志英，企业资金收支两条线管理模式刍议[J]；现代营销（学苑版），2009（10）

[9] 陆威，集团企业瘦猴子两条线管理要点[N]；财会信报；2006

[10] 杜茜，企业集团资金集中管理模式研究[D]；西南财经大学；2010