营改增对小微文化创意企业的影响及应对策略研究_开题报告

相对来说，西方一些发达国家对于金融业税制的相关研究起步较早。因此很多早些时期的理论都具有着较高的参考价值。自上个世纪九十年代，便有学者提出了企业课征流转税的重要性和现实意义，早在1990年，艾伦巴克特（1990）便从当时的诸多税种当中提出了增值税的优势，主要表现在该税种的“独立性”方面，即从之前环节纳税人的销项税来抵扣之后环节的进项税额。虽然当时美国明令禁止增值税，但依然有很多学者对此予以支持；如阿德里恩（1995）认为，任何企业被排除在征税范围之外，都会致使产品与服务的价格持续走低，如此一来，则商品经济则会受到较为严重的不良影响，最后放大到对于生产结构的改变，对于资源的配置来说将更为不利，后果可想而知。相对来说，国外研究聚焦于营改增以及文化创意产业的研究成果不多，因此需要从国内研究中寻找可借鉴的和有价值的参考。

我国于2009年开始进行营业税改征增值税试点工作，并于2014年正式执行《营业税改征增值税试点实施办法》。自此，税制改革正式开始，在营业税改征增值税的试行过程中，给我国企业的发展提供了强有力的促动作用，但是，由于此次改革还尚未成熟，对纳税人税负有着一定正面效应的同时，也存在着一定的负面影响。文化创意企业作为文化产业当中的重要组成，亦随之成为营改增背景下的一个重要焦点，现有诸多研究都为此领域的进一步深入开启了新的思路，主要成果集中于以下几个方面。

首先，关于营改增的必要性。王玲（2016）在《“营改增”对文化创意公司的影响》当中着重论述了营改增的概念，提出增值税的核心在于抵扣机制的运行，该税种能够对重复征税进行有效地规避。增值税主要是对从事销售经营以及个人所得或者是从事修理修配劳务、进口业务、提供加工的增值额进行征税，属于一种生产要素税种。然而，以往的营业税是对于在境内进行固定产经营、转让无形资产、提供应税劳务和个人所得的营业额进行征税，它属于商品和劳务税种；孙蕾（2015）在《文化创意企业的“营改增”税制改革探索》当中强调，营业税改增值税是当前结构性减税政策的主要内容之一，是加快经济结构调整的重要举措。作为国民经济和社会发展的重要力量之一，文化创意企业显然需要与时俱进及时掌握税收政策，主动应对"营改增"。

其次，关于营改增对文化创意产业的影响。任高飞，陈瑶瑶（2015）在《营改增对文化创意产业的影响与对策》认为文化创意服务业是以“创新”“创造”为核心的知识密集型行业，例如广告服务、设计服务等行业往往需要知识型人才的知识和智慧来为企业创造价值，人力成本在其成本总额中所占比重相当高，而人力成本则往往没有相应的进项税额来抵扣。销项税与“营改增”之前相比有所增加，而且也没有进项税额可以抵扣，或者只有非常小的进项税额进行抵扣，其最终的税负必然会增加；连辉（2016）在《浅析“营改增”对现代文化创意服务业市场的影响》中提出观点强调文化创意服务业属于其他应税服务之一，税率在为6%。由于销项税的计税依据为不含税的营业额，因此与“营改增”之前营业税税额相比，其名义税率实则为5.66%，在营业收入相同的情况下，销项税额提高了，所以，“营改增”后税负是否下降还要取决于企业的进项税额如何。

第三，关于文化创意产业应对营改增的策略，袁龙霞，张琰明，张志凤（2016）在《“营改增”对我国文化创意企业的影响分析》当中认为企业应当有的放矢地采取增值税即征即退的优惠政策。即征即退政策是指按照增值税法的相关规定，由征税机关在征税的时候将所征收的税款全部或者部分退回给纳税人。即征即退政策在本质上来说也是一种税收减免的优惠政策。文化创意服务业如果以具有鲜明的民族特色的文化产品为核心，那么针对这类特殊的文化创意服务业企业可以直接采取税收减免的优惠措施，以增强其市场竞争力；周倩（2016）在《“营改增”对文化创意服务企业的税负影响及应对策略》中强调，文化创意服务业为知识密集型产业，其主要的特点则是人力则本比重大，导致进项税额抵扣部分少，使得税负不降反升，这有悖于“营改增”的初衷。因此，可以采取企业所得税优惠政策的配套措施。文化创意服务企业往往会在其企业员工的技能培训等方面投入大量资金，这部分在增值税进项税部分无法抵扣，可以考虑加大企业所得税税前扣除的力度，降低企业所得税的税负。

    综合来看，随着营改增覆盖范围的不断扩大，在文化创意行业领域当中的影响亦逐渐被越来越多学者所关注。但针对小微文化创意企业的影响研究成果却不多，使得小微文化创意企业改如何应对，存在着一定的空白之处，也为下一步的研究指引出新的方向。

 

二、范文提纲

引言：

一、理论分析

（一）营改增的含义

（二）营改增的积极作用

（三）小微文化创意企业的概念及特征

二、营改增对小微文化创意企业的影响

（一）积极影响

1.减轻了企业税务负担

2.减轻了上下游产业链的税负

3.改变企业税收筹划方案

（二）消极影响

    1.混合销售行为变化增加了税负

    2.流转税税负的增加

3.捆绑销售税负降低

4.加大了经营财务风险概率

三、营改增影响下的小微文化创意企业应对措施

（一）推动技术革新并妥善购置资产

（二）创新财税管理方式落实科学的税收筹划

（三）加速产业链合理布局推动企业运营模式的优化

（四）提升财务人员工作技能降低财务风险

四、总结

三、参考文献

[1]王玲.“营改增”对文化创意公司的影响[J].财会学习,2016(12):169.

[2]孙蕾.文化创意企业的“营改增”税制改革探索[J].产业与科技论坛,2015,14(04):98-99.

[3]任高飞,陈瑶瑶.营改增对文化创意产业的影响与对策[J].山东纺织经济,2015(07):31-33+19.

[4]连辉.浅析“营改增”对现代文化创意服务业市场的影响[J].财经界(学术版),2016(09):271.

[5]袁龙霞,张琰明,张志凤.“营改增”对我国文化创意企业的影响分析[J].商业会计,2016(15):118-119.

[6]周倩.“营改增”对文化创意服务企业的税负影响及应对策略[J].商场现代化,2016(18):155-156.

[7]韩悦.营改增对文化创意服务业的影响[J].知识经济,2016(24):8-9.

[8]周永琴.营业税改征增值税对我国文化创意服务行业的影响[J].商,2016(18):105.

[9]曹露.“营改增”对文化创意服务业的影响[J].中国商论,2015(34):98-100.

[10]冯宁.论“营改增”税收改革对文化创意业的影响[J].经济师,2015(09):167-168.

[11]姚杰.“营改增”对文化创意服务业的影响及应对策略[J].知识经济,2016(24):38-40.

[12]刘佳,郭译阳,张一.“营改增”对小微企业税负影响分析——以朝阳地区交通运输服务业、文化创意服务业及物流辅助服务业为例[J].银行家,2016(10):70-73