通过中航油事件看外部审计的作用-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

由于经济管理和审计发展水平的局限，我国内部审计外包虽然在借鉴国外经验的基础上取得了一定的进展，但由于我国公司在内部审计外包上的观念陈旧、从事内部审计外包人员专业素质不高等原因，致使我国内部审计外包的比例一直很低。有效的公司治理和内部控制越来越受到企业的重视，而内部审计是实现这一目标的必要手段。但是很多中小企业无力建立自己的内审部门，大企业又觉得把内审职能完全内置无法实现资源的有效配置。于是，有必要寻求获得内部审计服务的最佳途径。近年来，内部审计的外部化已经成为企业众多外包业务的一部分，在国外尤其盛行，并且已经成为一种全球化趋势。综合近年来我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

韩凯在《对我国企业实行内部审计外部化思考》中认为：内部审计外部化既是适应市场经济发展的需求，也是企业经营管理中自身提高的需要。企业应该根据自身的需求，合理的选择内部审计外部化的形式，使内部审计资源和外部审计资源协作统一，发挥最大的效能，达到最优的审计效果，从而改善经营管理，

提高经济效益。

季东在对《企业内部审计化问题的思考》中认为：企业内审外包模式可以有效地转移企业内审风险。企业与外部事务所订立审计合同时，对双方的权利和义务都予以界定外部事务所对其承担的内审工作质量负责，使得企业一旦由于内审失败造成的损失，可以通过法律手段对其追责而获得赔偿，将内审风险分摊给外部事务所。同时还可以增强审计企业的经济效益，提高核心竞争力。此外，由于审计环境的复杂多变，使得内审工作的对象越来越复杂、范围和难度加大。企业内部自检已很难履行监督、管理和评价的职能。实施内审外部化外聘审计人员可以凭借丰富的经验及敏锐的观察、分析能力以及先进的审计技术和手段，开展各种 专项审计指出企业在经营环节、风险控制和管理上的不足，并提出有效的建议和改进措施，使企业能够高效运转的同时增加经济效益。也可使企业保留并专注于企业价值链中能真正创造价值的战略环节，集中有限的资源、能力与企业专长，在保证企业经济效益的前提下，进而培养、保持并进一步提高企业的核心竞争 力。

欧阳春花在《我国内部审计外部化的必要性和可能性》中认为：近几年来 ，随着市场会计事务所等中介机构的发展和壮大，特别是我国加入世贸组织后随着 我国会计服务市场的开放，我国已具备内部审计外部化的供给方—会计师事务所等中介机构。一方面，随着会计师、注册会计师、资产评估师、项目评估师等考试制度的实施，提高了原有会计从业成员的 专业素质和专业胜任能力，同时吸引了社会上许多优秀人才加入到会计行业中来，从而在整体上大大提升了我国会计行业从业人员的综合素质和专业胜任能力；又随着会计服务市场的开放，国外的会计师、注册会计师等也纷纷加入到我国会计成员的队伍中，进一步提高了会计从业人员的素质和专业胜任能力。这样，会计师事务所就储备了大量的知识结 构多样化、经验丰富的注册会计师，他们中的一部分就可以专司专业的内部审计工作。另一方面，随着我国会计师事务所等中介机构的增多，特别是国外著 名会计师事务所的加盟，使得会计师事务所等中介机构在传统业务方面的竞争异常激烈，审计业务的边际利润下降，审计风险日趋提高，迫使会计师事务所拓展业务服务范围的内部审计业务必然成为其首选目标。

张倩在《企业内部审计外部化的几点建议》中认为：内部审计对现代企业具有重要的作用，而将其外部化操作是专业化分工的重要体现，有利于整合资源优势本文将内审外包形式主要归结为两种，即部分外包和全外包。业务外包的规模经济效益所带来的企业财务开支的节约是有目共睹的，会计师事务所的专业知识和执业能力也是受到一致公认的。但内审外包给企业带来的消极影响更多，本文先对两者的优劣势分析，发现分包更占优势。另外，不论从审计效益、人员、审计报告的实效性，还是从企业长远利益出发，并结合实际案例，结果都偏向于部分外包的形式。随着社会经济的发展及专业化分工协作的发展，外部化和内部审计外部化俨然已经成为不可避免的客观现象。理论因实践的发展而发展，内部审计的定义也应该建立在最新实务成果的基础之上。内部审计作为一项客观活动，并非必须在组织内部设立。所谓“内部”的含义已经不再单指“内部设置”，而应是“向组织内部报告”。因此内部审计外部化并不改变内部审计向组织内部报告的本质属性。

（二）国外研究现状

美国内部审计师协会的一项调查表明，美国和加拿大按企业数量计算的内部审计外部化的平均比例分别为21.5%、31.5%；内部审计业务外部化的平均比例分别为10.5%、9.6%。美国内部审计外部化程度比较高的几大行业是（按企业比例计算）：感光材料业达60%；石油天然气业、电子业、汽车业分别达50%；化工业、采矿业分别达42.9%；农林渔业达41.2%；通讯业达38.1%；食品加工业达37%。有些行业尽管从企业比例看内部审计外部化的程度比较低，但从业务比例看其内部审计外部化的程度还是比较高的，例如建筑业达32.5%；木材加工业达30%；证券期货业达20%；卫生事业达21%；批发零售业达14.9%。调查数据还显示：人们希望房地产业、采矿业、信息业、汽车业、航空业、化工业、电子业、钢铁业、橡胶业、农林渔业等行业内部审计外部化的企业比例达50%以上。美国内部审计协会不仅统计了内部审计外部化的现状，还统计了其发展趋势，比如，纺织业虽然现在还未实行外部化，但已有30.8%的企业表示将要与外部审计组织签订内部审计合约。

范文提纲

一、企业内部审计和内部审计外部化的含义 

（一）企业内部审计的基本概念 

（二）企业内部审计外部化的基本概念 

（三）企业内部审计和内部审计外部化的比较分析 

二、中航油事件的现状问题及成因 

（一）中航油公司简介 

（一）中航油事件中存在的问题 

（二）中航油事件形成原因分析 

三、中航油事件解决途径 

（一）中航油公司内部审计外部化的可行性分析 

（二）中航油公司内部审计外部化的实施办法 

四、总结

 

三、参考文献

[1] 赵敏.浅析企业内部审计外部化[J].商业文化,2011,11:67-68

[2] 李晓静.企业内部审计外部化展望[J].科技创新导报,2011,28:188

[3] 徐莉.中航油事件与国有企业内部控制[J].中国农业会计,2008,4:12-14

[4] 马京京,王志伟.通过中航油事件对金融衍生产品的再认识[J].现代经济,2008,10:18-19

[5]韩凯,胡海峰,王俊威.对我国企业实行内部审计外部化思考[J].经营管理者,2014,31:25

[6]季东.对企业内部审计外部化问题的思考[J].经济师,2014,10:134-135

[7]欧阳春花.我国内部审计外部化的必要性和可能性[J],2003,6:51-52

[8]王妍玲.内部审计外奴化的有关问题探究[J],2005,10:26-28

[9]隋英鹏.内部审计外部化及其论争[J],2001,5:60-62

[10]尤丽团.企业内部审计外部化的可行性分析[J],2009,7:26-27

[11]杨俊峰,马兰.上市公司内部审计外部化问题与对策[J],2009,12:92-93