铁路运输业营改增问题研究-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国外文献研究

德国工业资本家 G.F.V. Siemens（2012）在《改进的营转增》中对铁路运输业的财政税收政策做了总结，因为铁路兼具必需品、公共性和正向外部性特征，大多数国家政府都对铁路运输进行了一定的税收和财政支持，通常以优惠税率和财政补贴的方式实现。

John Kay 和 Mervyn King （2013）认为适时将铁路运输业纳入营改增试点范围，将逐步完善国家增值税的抵扣链条，有利于进一步加快铁路体制改革的步伐，同时也有助于其他相关行业的发展。在铁路运输业推行营改增，一项系统而复杂的工作，需要对可能出现的问题进行分析研究并做出应对措施。

Michael Keen 和 Ben Lockwood（2010）以一项耗时25年，对143个国家的营转增改革引进以及增值税引进对各国财政收入的影响的研究结果为基础，阐明了营转增的开征及税率的显著变化所产生的对铁路运输业的影响。他们认为有一系列的因素可以决定是否铁路运输行业是否进行营改增，并且认为营改增引进与否会对一个国家铁路运输业财政收入状况带来显著影响。

（二）国内文献研究

李长春(2006)在增值税转型对财政财务影响的对策研究一文分析了交通运输业中的铁路运输营改增对中央财政收入、省级地方财政收入以及市县级财政收入的影响。他认为营改增的转型必须与财政管理体制改革相配套，重新划分中央与地方政府之间的财权与事权，并且要改进转移支付方法，进一步加大政府间的转移支付力度。

章洪涛（2010）认为将铁路与运输业纳入营改增对象的必要性主要表现为：1.完善我国流转税制的需要；2.可以促使铁路运输企业规范财务核算，加强经营管理，深化行业体制改革；3.有助于促进我国铁路交通行业及铁路运输业的发展；4.有助于促进铁路运输业的技术改造和设备更新，减少能源消耗、降低环境污染。

肖绪湖、汪应平（2011）研究了增值税扩围改革的配套政策，包括针对企业和针对政府税收征管两个方面。针对铁路运输企业，建议进行合理的财政补贴，并推进铁路组织结构的改革；针对政府税收，为保障地方税收收入，在全行业实行营改增后，营改增分成比例建议在50%到60%之间；税务机构方面，建议适时开展国地税的合并。

（三）创新与不足

随着“营改增”的逐步深入，铁路运输业纳入“营改增”范围是不可逆转的趋势。本文采用案例研究方法，依据大秦铁路有限公司、广深铁路有限公司2012年年报数据，分析倘若在铁路运输企业实施目前交通运输企业的“营改增”方案，其税收负担和净利润将会产生怎样的变化。研究结果表明，“营改增”将使铁路运输企业的税负上升、净利润下降。基于上述结果，本文提出了铁路运输行业试点“营改增”的相关建议，以期保证此次税改目的的实现。而很多可以帮助进一步精确研究结果的数据尚未公开，且由于时间和能力有限，无法向各个未上市的铁路运输企业发放财务调查问卷。因此，文中的某些数据都是根据已有的公开数据进行的估计和改良，例如外购货物、劳务的数据。希望以后能对这方面做些改进，以便进行更深入的研究。

二、范文提纲

一.引言

二. 铁路运输业营改增的重要意义

（一）为铁路运输企业添活力，有利于推动铁路运输企业完善现代企业制度

（二）可以促进我国税收制度的完善

（三）有利于促进第三产业的税收改革

三. 铁路运输业营改增存在的问题分析

（一）行业的独特性导致确定纳税主体的难度加大

（二）营改增的抵扣范围过窄

（三）降低运输收入，不利于铁路的改革

（四）税收征管存在的问题

1.发票使用变化事项

2.发票管理注意事项

四.完善铁路运输业营改增的对策建议

(一)扩大增值税抵扣范围

1.应税收入的范围

2.建立专用设备进项税抵扣制度

（二）稳定地方财政收入

（三）尽快将“营改增”试点行业推广到全国

（四）提高征管水平

1.大力宣传学习

2.加强税收征管

3.规范税收政策

五. 结论

三、参考文献

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[4] 周莉.  资源税改革对新疆经济的预期效应分析[J]. 地方财政研究. 2011(04) 

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